2018年初级会计师会计实务全真模拟试题及答案解析7

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，应计入营业外收入的是( )。

　　A、银行存款利息收入

　　B、存货盘盈

　　C、债务重组利得

　　D、确实无法收回的应收账款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：

　　借：银行存款

　　贷：财务费用

　　选项B，冲减管理费用：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　选项D，之前已计提坏账准备的，作坏账核销：

　　借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　之前未计提坏账准备的，转作营业外支出：

　　借：营业外支出

　　贷：应收账款

　　【该题针对“营业外收入的核算范围”知识点进行考核】

　　2、伊泰公司2016年全年税前会计利润为988万元，经查伊泰公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。伊泰公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。伊泰公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则伊泰公司2016年的所得税费用是( )万元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核所得税费用的计算。所得税费用=当期所得税+递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×25%=(988+12)×25%=250(万元)。递延所得税=(递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数)+(递延所得税资产年初数-递延所得税资产年末数)=(50-40)+(25-20)=15(万元)。所以所得税费用=250+15=265(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　3、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是( )。

　　A、将投资收益错登为“其他业务收入”

　　B、将罚款支出错登为“其他业务成本”

　　C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”

　　D、将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A中正确的应该记入“投资收益”科目，但是错误的记入了“其他业务收入”科目，投资收益和其他业务收入既影响营业利润又影响利润总额，所以两者错记之后，相当于内部之间的变动，对总额没有影响，即对营业利润与利润总额都不造成影响;选项C、D与选项A同理;而选项B，罚款支出影响利润总额，不影响营业利润，而其他业务成本既影响营业利润又影响利润总额，所以这两者登记错误，对利润总额没有影响，对于营业利润有影响。因此答案选B。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　4、某企业于2016年4月5日接受政府补助资金75万元用于购买专利技术，该企业于当月购入专利技术，预计摊销年限为5年，则2016年年末应该确认的营业外收入是( )。

　　A、75

　　B、10

　　C、15

　　D、11.25

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应该确认的营业外收入=75/5×9/12=11.25(万元)。取得与资产相关的政府补助，随着资产的使用逐渐计入以后各期的收益。无形资产当月购入当月开始摊销，到2016年年末摊销9个月。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　5、下列各项，影响当期利润表中营业利润的是( )。

　　A、固定资产盘盈

　　B、无形资产出售损失

　　C、无形资产减值损失

　　D、转销确实无法支付的应付账款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润;选项B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润;选项C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润;选项D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　6、乙企业在2016年12月31日处置一项固定资产，取得价款300万元。该固定资产是企业在2012年12月11日购入的，其账面原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固定资产确认的营业外收入为( )万元。

　　A、300

　　B、289

　　C、189

　　D、230

　　【正确答案】B

　　【答案解析】年折旧率=2/5=0.4

　　第1年应计提的折旧额=100×0.4=40(万元)

　　第2年应计提的折旧额=(100-40)×0.4=24(万元)

　　第3年应计提的折旧额=(100-40-24)×0.4=14.4(万元)

　　从第4年起改用年限平均法(直线法)计提折旧：

　　第4年、第5年的年折旧额=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(万元)

　　从2013年1月1日到2016年12月31日共计提4年的折旧，所以处置时固定资产的累计折旧=40+24+14.4+10.6=89(万元)。

　　会计分录：

　　借：银行存款 300

　　贷：固定资产清理 300

　　借：固定资产清理 11

　　累计折旧 89

　　贷：固定资产 100

　　固定资产清理贷方余额为300-11=289(万元)，结转至营业外收入，即：

　　借：固定资产清理 289

　　贷：营业外收入 289

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　7、安阳企业2016年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为( )万元。

　　A、300

　　B、320

　　C、365

　　D、380

　　【正确答案】B

　　【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期营业利润=主营业务收入500+其他业务收入200-主营业务成本300-其他业务成本100-销售费用15-资产减值损失45+公允价值变动收益60+投资收益20=320(万元)。

　　【该题针对“营业利润”知识点进行考核】

　　8、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。

　　A、资本公积

　　B、其他应付款

　　C、营业外收入

　　D、其他业务收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】因为应付账款是企业应该支付出去的款项，减少企业的资产，但是最终没有支付出去，就相当于企业多出了这部分资产，同时又不是企业日常活动产生的，所以计入到营业外收入当中。

　　【该题针对“营业外收入的核算”知识点进行考核】

　　9、安阳公司2016年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25%。安阳公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，安阳公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定安阳公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则安阳公司2016年的净利润为( )万元。

　　A、9970

　　B、2492.5

　　C、7407.5

　　D、7425

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(万元)，企业在计算利润总额即税前会计利润时，已经扣除了相应的税收滞纳金，但是税法规定不允许抵扣，所以在计算应纳税所得额时要调增;而税法规定可以抵扣的职工福利费最多为1 000×14%=140(万元)，但在计算利润总额时，已经扣除了150万元，多扣除了，所以在计算应纳税所得额时，要进行调增。当期所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=9 970×25%=2 492.5(万元);当期净利润=利润总额-当期所得税费用=9 900-2 492.5=7 407.5(万元)。

　　【该题针对“净利润”知识点进行考核】

　　10、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是( )。

　　A、捐赠利得

　　B、收到与收益有关的政府补助

　　C、出售无形资产的净收益

　　D、转让无形资产使用权的收益

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。

　　【该题针对“与收益相关的政府补助的一般处理”知识点进行考核】

　　11、B企业2015年发生亏损200万元，2016年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则该企业2016年的所得税费用为( )万元。

　　A、112.5

　　B、130

　　C、150

　　D、77.5

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2016年的所得税费用=(500-200-20+30)×25%=77.5(万元)。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补;税法规定国债利息收入免税，而在计算利润总额时，已经加上了这部分的金额，所以要进行调减;税收滞纳金不允许税前扣除，但是在计算利润总额时已经减去了，所以要进行调增。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　12、甲企业于2016年6月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2016年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则该项劳务收入影响该企业2016年度利润总额的金额为( )万元。

　　A、0

　　B、7.2

　　C、15

　　D、30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】当年应确认的收入=合同总收入×安装程度=30×60%=18(万元)，当年应确认的费用=总成本×安装程度=(15+3)×60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=当期确认的收入-当期确认的费用=18-10.8=7.2(万元)。

　　【该题针对“利润总额”知识点进行考核】

　　13、安阳企业2016年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;存款利息收入40万元，适用所得税税率为25%。该企业2016年应交所得税为( )万元。

　　A、940

　　B、980

　　C、1040

　　D、1060

　　【正确答案】B

　　【答案解析】国库券利息收入免税，应进行纳税调减;存款利息收入要征税，不需要纳税调整，则2016年的应交所得税=(4 000-80)×25%=980(万元)。

　　【该题针对“应交所得税的计算”知识点进行考核】

　　14、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是( )。

　　A、股票转让净收益

　　B、国债利息收入

　　C、公司债券的利息收入

　　D、公司债券转让净收益

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核纳税调整的相关事项。按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算应纳税所得额时应予以调减。

　　【该题针对“纳税调整”知识点进行考核】