2018初级会计师《初级会计实务》单选题专项习题集（1）(5)

　　B.将发生的折让金额计入营业外支出

　　C.将发生的折让金额计入销售费用

　　D.将发生的折让金额计入管理费用

　　参考答案：A　　参考解析：

　　【答案】A

　　【解析】已确认销售收入的商品发生销售折让或销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应冲减折让或退回当期的商品销售收入。

　　12

　　某企业各月末在产品数量变动较大，且各项成本定额比较准确、稳定，则该企业将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时适宜采用的方法是(　)。

　　A.在产品按固定成本计算法

　　B.不计算在产品成本法

　　C.在产品按定额成本计价法

　　D.定额比例法

　　参考答案：D　　参考解析：

　　【答案】D

　　【解析】采用定额比例法，产品的生产成本在完工产品和月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。它适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但是月末在产品数量变动较大的产品。13

　　某企业2014年度实现利润总额300万元，其中处置股票投资收益20万元，处置固定资产取得收益25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为(　　)万元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　参考答案：A　　参考解析：

　　本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款，都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。

　　注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时已经加上了这部分收入，所以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的，但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部分罚款支出。