2017初级会计职称《初级会计实务》第六章密训试卷（1）(2)

　　（1）选项C应记入“固定资产清理”科目；选项D应记入“主营业务收入”科目。（2）东大公司2015年12月的营业收入=主营业务收入+其他业务收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（万元）

　　（3）东大公司2015年12月的营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（万元）。

　　（4）四个选项均正确。

　　（5）东大公司2015年12月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=48.7+0-10=38.7（万元）。

　　2. 乙公司2016年度取得营业收入为5 800万元，营业成本为3 600万元，营业税金及附加120万元，管理费用180万元（其中业务招待费10万元），销售费用30万元（其中广告费20万元），财务费用15万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益30万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元（其中工商罚款23.1万元）。乙公司适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额10万元，期末余额30万元，递延所得税负债期初余额20万元，期末余额50万元，税法规定的业务招待费的抵扣比例为实际发生额的60%，但不得超过当年营业收入的0.5%。除以上资料以外不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

　　（1）下列关于乙公司的利润指标计算中，正确的是（大家论坛）。

　　A．营业利润为1 865万元

　　B．营业利润为1 855万元

　　C．利润总额为1 915万元

　　D．利润总额为1 925万元

　　（2）下列关于乙公司计算所得税费用的表述中，正确的是（大家论坛）。

　　A．应交所得税为485.53万元

　　B．递延所得税资产应确认20万元

　　C．递延所得税负债应确认30万元

　　D．所得税费用应确认495.53万元

　　（3）乙公司2016年度的净利润为（大家论坛）万元。

　　A．1 429.33

　　B．1 419.47

　　C．1 452.33

　　D．1 458.37

　　［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B

　　［解析］

　　（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=1 865+100-50=1 915（万元）。

　　（2）业务招待费按照发生额的60%扣除，调整为：10×60%=6（万元），纳税调增=10-6=4（万元）；工商罚款纳税调增23.1万元。应纳税所得额=1 915+4+23.1=1 942.1（万元）；应交所得税=1 942.1×25%=485.53（万元）；递延所得税资产当期计提金额=30-10=20（万元）；递延所得税负债当期计提金额=50-20=30（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=485.53+（30-20）=495.53（万元）。乙公司计提所得税费用应当编制的会计分录为：

　　借：所得税费用 495.53

　　递延所得税资产 20

　　贷：应交税费——应交所得税 485.53

　　递延所得税负债 30

　　（3）净利润=利润总额-所得税费用=1 915-495.53=1 419.47（万元）。