2017初级会计职称《初级会计实务》考前密训试卷4(2)

　　4. 企业取得的下列投资中，可以将其划分为可供出售金融资产核算的有（       ）。

　　A．对联营企业的股权投资

　　B．重大影响以下的股权投资

　　C．购买某公司发行的普通公司债券进行长期投资，但企业无力将其持有至到期

　　D．对合营企业的股权投资

　　［答案］BC

　　［解析］选项A、D应作为长期股权投资核算。

　　5. 下列关于可供出售金融资产的表述中正确的有（       ）。

　　A．企业将购买的公司债券作为可供出售金融资产核算的，后续期间应当采用摊余成本乘以实际利率来进行计量

　　B．企业将权益投资划分为可供出售金融资产核算的，后续期间应当按照公允价值进行计量

　　C．企业取得可供出售金融资产支付的交易费用应当计入取得成本

　　D．可供出售金融资产计提减值准备后，如果减值迹象消失可以在原计提的减值范围内转回

　　［答案］BCD

　　［解析］可供出售金融资产后续期间应当按照公允价值计量。

　　6. 下列关于可供出售金融资产初始取得时的表述中正确的有（       ）。

　　A．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B．购入债券作为供出售金融资产核算的，应当按照债券的面值记入“可供出售金融资产——成本”科目中

　　C．企业购入可供出售金融资产的价款积包栝已宣告但尚未发放的股栗股利的，应单独作为应收股利处理

　　D．企业购入可供出售金融资产的价款中包括到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独作为应收利息处理

　　［答案］ABD

　　［解析］企业购入可供出售金融资产价款中包括已宣告但尚未发放的股票股利无需单独处理，需在备查簿中登记。

　　7. 下列关于可供出售金融资产处置时的表述不正确的有（       ）。

　　A．企业出售可供出售金融资产时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益处理

　　B．将原计入其他综合收益的金额一并结转到投资收益中

　　C．如果是债券投资的可供出售金融资产应当将出售价款和摊余成本的差额计入投资收益

　　D．如果对可供出售金融资产计提了减值准备，应当将减值的金额计入所有者权益

　　［答案］CD

　　［解析］不管是股权投资的还是债券投资的可供出售金融资产，都应当将出售价款和账面价值的差额计入投资收益；可供出售金融资产计提减值准备，应当将减值的金额计入当期损益。

　　8. 下列关于工业企业取得固定资产的会计核算表述正确的有（       ）。

　　A．企业应当按照取得固定资产的实际成本加相关费用作为固定资产的取得成本

　　B．一般纳税人外购生产用动产设备负担的增值税不需计入取得成本

　　C．外购需安装才能使用的固定资产需通过在建工程归集相关成本

　　D．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配

　　［答案］ABCD

　　［解析］四个选项均正确。

　　9. 企业固定资产是通过建造方式完成的，下列关于企业建造固定资产的表述中正确的有（       ）。

　　A．企业自行建造固定资产，应按建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账成本

　　B．企业自建不动产项目领用本企业外购的原材料，则原材料涉及的增值税应作进项税额转出处理

　　C．企业建造固定资产采用出包方式的，在工程没有达到预定可以使用状态前支付的出包款均应计入在建工程中

　　D．建造不动产过程中工程领用本企业自产的商品，该商品应当作视同销售处理，计算增值税销项税额

　　［答案］ABD

　　［解析］如果采用出包方式建造固定资产，在未开工之前支付的工程款应计入预付账款科目中。

　　10. 下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（       ）。

　　A．提前报废的固定资产不再补提折旧

　　B．固定资产折旧方法一经确定不得改变

　　C．已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再，计提折旧

　　D．自行建造的固定产应自办理竣工决算时开始计提折旧

　　［答案］AC

　　［解析］选项B固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项D自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。

判断题

　　1. 固定资产在出包工程方式建造下，在建工程主要反映企业与建造承包商办理工程价款结算的情况。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　2. 固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧，但是提前报废的固定资产需将尚未提足的折旧一次性提足。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］提前报废的固定资产也不再补提折旧。

　　3. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值入账，但不能计提折旧。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　4. 固定资产后续支出中满足资本化条件的，如果有被替换部分的资产，该资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　5. 企业购入不需安装的固定资产，应按实际支付的价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的合理必要支出作为固定资产的入账成本。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　6. 增值税一般纳税人外购动产设备所支付的增值税一律作为可抵扣的进项税额核算。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］增值税一般纳税人外购生产用动产设备的增值税可以抵扣；将外购设备改变用途（如用于职工福利等），其进项税需要转出，不得抵扣。

　　7. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按照各自资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　8. 企业自营工程建造固定资产领用本企业产品，应当计算增值税销项税额，将其计入工程成本中。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］购建生产用动产设备领用本企业自产产品无需计算增值税销项税额。

　　9. 企业固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

　　10. 企业固定资产计提减值准备后，应当按减值后固定资产的账面价值计提后续期间的折旧。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　11. 固定资产是企业持有的为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产，这是区别存货的重要标志。（       ）

　　［答案］√

　　［解析］此题表述正确。

　　13. 企业外购需安装的固定资产应先通过在建工程归集安装项目的支出，待安装完成时将在建工程借方归集的金额转入固定资产中。（       ）

　　［答案］×

　　［解析］企业外购需安装的固定资产应先通过在建工程归集安装项目的支出，待达到预定可使用状态时将在建工程借方归集的金额转入固定资产中。

一、 永发公司为增值税一般纳税人，2015年发生的有关业务如下：

　　（1）2月19日，永发公司外购一项土地使用权，支付购买价款5 000万元，取得土地使用证时支付契税200万元，支付其他相关费用80万元。该项土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销，无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。

　　（2）3月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额为1.1万元，以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设，当日工程物资全部被领用。

　　（3）6月15日，厂房建设工程领用本公司外购原材料一批，购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元（不含增值税）。

　　（4）7月22日，以银行存款支付工程其他支出共计552.9万元。

　　（5）7月30日，厂房工程达到预定可使用状态。永发公司釆用年限平均法对厂房计提折旧，预计厂房使用年限为20年，预计净残值率为5%。

　　（6）8月15日，外购工程物资一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，取得运费增值税专用发票注明的运费20万元，增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设，当日工程物资全部被领用。

　　（7）9月3日，生产线工程领用本公司自产产品一批。该批产品的成本为50万元，市场售价为80万元。

　　（8）11月5日，以银行存款200万元外购一项专利权，发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年，合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销，无残值。

　　（9）截至12月31日，生产线工程尚未完工。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

　　（1）下列关于永发公司购入土地使用权的表述中正确的是（       ）。

　　A．永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算，入账金额为5 280万元

　　B．永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房，应将无形资产的金额计入在建工程

　　C．土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元

　　D．土地使用权的摊销金额应计入在建工程

　　（2）永发公司3月15日外购及领用工程物资的账务处理为（       ）。

　　A．借：工程物资 510

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 86.1

　　贷：银行存款 596.1

　　B．借：工程物资 596.1

　　贷：银行存款 596.1

　　C．借：在建工程 596.1

　　贷：工程物资 596.1

　　D．借：在建工程 510

　　贷：工程物资 510

　　（3）永发公司7月30日厂房达到预定可使用状态，其入账金额为（       ）万元。

　　A．1 508.5

　　B．1 558.5

　　C．1 362.9

　　D．1 500

　　（4）生产线领用本公司自产产品应编制的会计分录为（       ）。

　　A．借：在建工程 50

　　贷：库存商品 50

　　B．借：在建工程 63.6

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

　　C．借：在建工程 58.5

　　贷：库存商品 50

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5

　　D．借：在建工程 93.6

　　贷：主营业务收入 80

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13.6

　　（5）在不考虑其他资产情况下，年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是（       ）。

　　A．固定资产1 470.31万元

　　B．无形资产5 374.42万元

　　C．在建工程370万元

　　D．在建工程436.8万元

　　［答案］（1）AC；（2）BC；（3）D；（4）A；（5）ABC

　　［解析］

　　（1）企业应将土地使用权单独作为无形资产核算，其摊销金额计入管理费用；该土地使用权2015年应摊销的金额=（5 000+200+80）÷40÷12×11=121（万元）。

　　（2）外购工程物资用于不动产建设，其增值税的进项税额不得抵扣，需作为工程物资成本计入在建工程中。

　　（3）厂房的入账金额=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1 500（万元）。

　　（4）动产工程领用本公司自产产品直接按其成本计入在建工程。

　　（5）厂房折旧金额=1 500×（1-5%）÷20÷12×5=29.69（万元），固定资产在资产负债表中填列的金额=1 500-29.69=1 470.31（万元）；无形资产——土地使用权摊销金额=5 280÷40÷12×11=121（万元），无形资产——专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4.58（万元），无形资产在资产负债表中填列金额=（5 280+220）-（121+4.58）=5 374.42（万元）；在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370（万元）。

　　二、 甲公司（增值税一般纳税人）采用出包方式建造一栋厂房，与之有关的业务如下：

　　（1）2010年11月2日与乙公司签订出包协议，按协议规定甲公司预先支付乙公司备料款200万元。

　　（2）2010年1：2月1日工程开工，甲公司按协议约定支付乙公司工程进度款2 000万元。

　　（3）2011年1月20日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司按协议约定支付剩余工程款800万元。甲公司对该厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值率为5%。

　　（4）2011年2月1日工程验收合格。

　　（5）2015年1月9日，甲公司发现该厂房有一部分墙体发生脱落，有可能产生安全问题。随即甲公司开始对该厂房进行更新改造。改造过程中发生人工薪酬40万元，以银行存款支付其他费用60万元；领用本企业产品一批，该批产品成本249万元，市场价为300万元。

　　（6）2015年6月22日更新改造结束，厂房达到预定可使用状态。甲公司重新预计尚可使用年限为10年，预计净残值为130万元，同时采用双倍余额递减法计提折旧。

　　（7）2016年7月21日，甲公司将该厂房对外转让，取得转让价款3 000万元，以银行存款支付清理费用等20万元。相关过户手续已于当日办妥。（不考虑相关税费）

　　要求：

　　根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

　　（1）下列关于甲公司采用出包方式建造厂房的表述中正确的是（       ）。

　　A．甲公司支付乙公司工程备料款应计入在建工程

　　B．甲公司固定资产的入账价值为3 000万元

　　C．甲公司应在工程验收合格时将在建工程转入固定资产中

　　D．甲公司应在工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产中

　　（2）甲公司2011年度应计提折旧的会计处理正确的是（       ）。

　　A．借：制造费用 142.5

　　贷：累计折旧 142.5

　　B．借：制造费用 130.63

　　贷：累计折旧 130.63

　　C．借：制造费用 118.75

　　贷：累计折旧 118.75

　　D．借：制造费用 137.5

　　贷：累计折旧 137.5

　　（3）2015年1月9日甲公司对厂房进行更新改造时的会计处理正确的是（       ）。

　　A．借：在建工程 2 430

　　累计折旧 570

　　贷：固定资产 3 000

　　B．借：在建工程 40

　　贷：应付职工薪酬 40

　　C．借：在建工程 60

　　贷：银行存款 60

　　D．借：在建工程 249

　　贷：库存商品 249

　　（4）甲公司2015年度对厂房应计提的折旧为（       ）万元。

　　A．283

　　B．270

　　C．294.88

　　D．281.88

　　（5）下列关于甲公司处置厂房时的会计处理正确的是（       ）。

　　A．借：固定资产清理 2 226.27

　　累计折旧 603.73

　　贷：固定资产 2 830

　　B．借：固定资产清理 20

　　贷：银行存款 20

　　C．借：银行存款 3 000

　　贷：固定资产清理 3 000

　　D．借：固定资产清理 753.73

　　贷：营业外收入 753.73

　　［答案］（1）BD；（2）B；（3）ABC；（4）C；（5）ABCD

　　［解析］

　　（1）甲公司支付乙公司工程备料款应计入预付账款中，所以选项A不正确；固定资产的入账价值=200+2 000+800=3 000（万元），所以选项B正确；甲公司应在工程达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产中，所以选项C不正确，选项D正确。

　　（2）甲公司2011年计提折旧的金额=3 000×（1-5%）÷20÷12×11=130.63（万元）。

　　（3）截止2015年1月甲公司对厂房计提的折旧金额=3 000×（1-5%）÷20×4=570（万元）。所以在更新改造时应当编制的会计分录为：

　　借：在建工程 2 430

　　累计折旧 570

　　贷：固定资产 3 000

　　借：在建工程 40

　　贷：应付职工薪酬 40

　　借：在建工程 60

　　贷：银行存款 60

　　借：在建工程 300

　　贷：库存商品 249

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 51

　　所以选项D不正确。

　　（4）更新改造后厂房的入账价值=2 430+40+60+300=2 830（万元），甲公司2015年对厂房计提的折旧金额=3 000×（1-5%）÷20÷12×1+2 830×2÷10÷12×6=294.88（万元）。

　　（5）出售时厂房已计提的折旧=2 830×20%+（2 830-566）×20%÷12×1=603.73（万元）。

　　所以应当编制的会计分录为：

　　借：固定资产清理 2 226.27

　　累计折旧 603.73

　　贷：固定资产 2 830