一、单项选择题
1、下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是( )。
A.税收优惠
B.纳税期限
C.征税对象
D.税率
『正确答案』C
『答案解析』征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利、义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
2、下列税收中，由海关系统征收和管理的是( )。
A.印花税
B.城建税
C.资源税
D.船舶吨税
『正确答案』D
『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。
3、根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是( )。
A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人
B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人
D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以承包人为纳税人
『正确答案』C
『答案解析』选项A，转让方为纳税人;选项B，提供建筑安装服务方为纳税人;选项D，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
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4、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是( )。
A.实行简易征税办法
B.一律不使用增值税专用发票
C.不允许抵扣增值税进项税额
D.可以请税务机关代开增值税专用发票
『正确答案』B
『答案解析』选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。
5、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计算增值税的是( )。
A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权
『正确答案』A
『答案解析』选项B出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。
6、根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是( )。
A文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC均属于现代服务。
7、根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是( )。
A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
B.销售底商
C.转让高速公路经营权
D.转让国有土地使用权
『正确答案』B
『答案解析』选项A，按“现代服务——租赁服务”计缴增值税;选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。
8、下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是( )。
A.将外购货物用于个人消费
B.将外购货物用于免税项目
C.将外购货物无偿赠送他人
D.将外购货物用于集体福利
『正确答案』C
『答案解析』选项C，外购货物“对外”(用于赠送)，视同销售;选项AD，外购货物“对内”(用于集体福利或个人消费)，进项税额不得抵扣;选项B，将外购货物，用于“免征增值税项目”的，进项税额不得抵扣。
9、根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是( )。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C.存款利息
D.母公司向子公司出售不动产
『正确答案』D
『答案解析』选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;选项B，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;选项C，存款利息，不征收增值税;选项D，照章缴纳增值税。
10、根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为16%的是( )。
A.邮政业服务
B.交通运输业服务
C.有形动产租赁服务
D.增值电信服务
『正确答案』C
『答案解析』一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，提供有形动产租赁服务，税率为16%。
11、甲公司为增值税一般纳税人，2018年7月将自产的100件新产品赠送给乙公司，生产成本为50元/件，无同类产品销售价格，已知增值税税率为16%，成本利润率为10%。计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.100×50×16%=800元
B.100×50×(1-10%)×16%=720元
C.100×50×10%×(1+16%)=580元
D.100×50×(1+10%)×16%=880元
『正确答案』D
『答案解析』组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，因此选项D正确。
12、2018年9月，甲公司销售产品取得含增值税价款117 000元，另收取包装物租金7 020元。已知增值税税率为16%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[117 000×(1+16%)]×16%
B.[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%
C.117 000×16%
D.(117 000+7 020)×16%
『正确答案』B
『答案解析』包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=[(117 000+7 020)÷(1+16%)]×16%=17 106.21(元)。
13、甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90 000元，折扣额9 000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.(90 000-9 000)÷(1+16%)×16%=11 172.41元
B.90 000×16%=14 400元
C.90 000÷(1+16%)×16%=12 413.79元
D.(90 000-9 000)×16%=12 960元
『正确答案』D
『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。
14、甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5 800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5 568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[50×5 800+20×(5 568-232)]×16%=63 475.2元
B.(50×5 800+20×5 568)÷(1+16%)×16%=55 360元
C.(50+20)×5 800÷(1+16%)×16%=56 000元
D.(50×5 800+20×5 568)×16%=64 217.6元
『正确答案』C
『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。
15、甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2018年10月采用以旧换新方式销售某型号手机100部，该型号新手机含税销售单价为3 276元，回收的旧手机每台折价234元，已知增值税税率16%，则甲手机专卖店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.3 276×100÷(1+16%)×16%
B.3 276×100×16%
C.(3 276-234)×100÷(1+16%)×16%
D.(3 276-234)×100×16%
『正确答案』A
『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
16、甲首饰店是增值税一般纳税人。2018年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元，换回的旧项链作价128 700元，甲首饰店实际收取差价款11 700元。已知增值税税率为16%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[140 400÷(1+16%)]×16%
B.[128 700÷(1+16%)]×16%
C.140 400×16%
D.[11 700÷(1+16%)]×16%
『正确答案』D
『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。
17、甲公司为增值税一般纳税人，使用一般计税方法，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的下列不动产的进项税额无需分期抵扣的是( )。
A.直接购买的不动产
B.融资租入的不动产
C.接受捐赠的不动产
D.抵债取得的不动产
『正确答案』B
『答案解析』融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。
18、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，不属于增值税扣税凭证的是( )
A.税控机动车销售统一发票
B.海关进口增值税专用缴款书
C.农产品收购发票
D.客运发票
『正确答案』D
『答案解析』增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
19、甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。
A.[103 000+721÷(1+3%)]×3%=3 111元
B.(103 000+721)×3%=3 111.63元
C.[103 000÷(1+3%)+721]×3%=3 021.63元
D.(103 000+721)÷(1+3%)×3%=3 021元
『正确答案』D
『答案解析』捐赠应视同销售，小规模纳税人零售收入与捐赠收入均为含税价格，因此一并换算为不含税金额再乘以征收率。
20、甲商店为增值税小规模纳税人，2018年8月销售商品取得含税销售额61 800元，购入商品取得普通发票注明金额10 000元。已知增值税税率为16%，征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.61 800÷(1+3%)×3%-10 000×3%=1 500元
B.61 800×3%=1 854元
C.61 800×3%-10 000×3%=1 554元
D.61 800÷(1+3%)×3%=1 800元
『正确答案』D
『答案解析』小规模纳税人销售货物，应适用简易计税方法按照3%的征收率计算应纳税额，取得销售额含增值税的，应作价税分离计算应纳税额。小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额。
21、甲设计公司为增值税小规模纳税人，2018年6月提供设计服务取得含增值税价款206 000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10 300元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.[206 000÷(1+3%)]×3%=6 000元
B.206 000×3%=6 180元
C.[(206 000-10 300)÷(1+3%)]×3%=5 700元
D.(206 000-10 300)×3%=5 871元
『正确答案』C
『答案解析』纳税人适用简易计税方法计税的，因服务中止而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
22、2018年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为16%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是( )。
A.(150+150×5%)×16%=25.2万元
B.150×16%-150×5%×16%=22.8万元
C.150×16%+150×5%=31.5万元
D.150×16%=24万元
『正确答案』A
『答案解析』进口货物应纳税额=(关税完税价格+关税)×增值税税率。
23、下列各项中，不属于免税项目的是( )。
A.养老机构提供的养老服务
B.装修公司提供的装饰服务
C.婚介所提供的婚姻介绍服务
D.托儿所提供的保育服务
『正确答案』B
24、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是( )。
A.商店销售糖果
B.木材加工厂销售原木
C.粮店销售面粉
D.农民销售自产粮食
『正确答案』D
『答案解析』农业生产者销售的自产农产品属于免税项目。
25、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不免征增值税的是( )。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.企业销售自己使用过的固定资产
C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
D.外国政府无偿援助的进口物资
『正确答案』B
『答案解析』其他个人自己使用过的物品，免征增值税;企业销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。
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