2018年初级会计《经济法基础》考点预测及真题：第五章汇总(2)

A．78万元
B．66万元
C．72万元
D．50万元
参考答案D
【参考答案解析】（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。
【大题•不定项选择题】（2015年）
　　甲公司为居民企业。2014年有关收支情况如下：
　　（1）产品销售收入2 500万元，营业外收入70万元。
　　（2）发生合理的工资薪金150万元，职工供暖费补贴23万元、防暑降温费20万元。
　　（3）发生广告费300万元，税收滞纳金6万元、环保部门罚款5万元、非广告性赞助支出16万元，直接向某希望小学捐赠10万元。
　　（4）缴纳增值税125万元、消费税75万元、城市维护建设税14万元和教育费附加6万元。
　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额的14%；广告费不超过当年销售（营业）收入的15%。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费是（　　）。
A．375万元 B．385.5万元
C．300万元 D．10.5万元
参考答案C
【参考答案解析】（1）销售（营业）收入=2 500万元（不包括营业外收入）；（2）广告费税前扣除限额=2 500×15%=375（万元），实际发生广告费300万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（　　）。
A．环保部门罚款5万元
B．税收滞纳金6万元
C．直接向某希望小学捐赠10万元
D．非广告性赞助支出16万元
参考答案ABCD
【参考答案解析】（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在计算企业所得税时扣除；（2）选项C：直接向某希望小学捐赠，不属于公益性捐赠支出，不得在计算企业所得税时扣除；（3）选项D：与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出，不得在计算企业所得税时扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费是（　　）。
A．22.5万元
B．23万元
C．43万元
D．21万元
参考答案D
【参考答案解析】（1）职工供暖费补贴和防暑降温费属于职工福利费，职工福利费实际发生=23+20=43（万元）；（2）职工福利费税前扣除限额=150×14%=21（万元），实际发生额超过了扣除限额，应按照限额扣除，准予扣除的职工福利费是21万元。
4.甲公司发生的下列税费中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。
A．消费税75万元
B．城市维护建设税14万元
C．教育费附加6万元
D．增值税125万元
参考答案ABC
【参考答案解析】选项D：企业缴纳的增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除。
 
二、历年真题
【考题•单选题】2013年甲企业取得销售收入
3 000万元，广告费支出400万元；上一年度结转广告费60万元。已知，甲企业发生广告费可以按照当年销售收入的15%在企业所得税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2013年准予扣除的广告费是（　　）万元。（2014年）
A．460 B．510
C．450 D．340
参考答案C
【参考答案解析】（1）税前扣除限额=3 000×15%
=450（万元）；（2）当年实际发生额+上年结转额=400+60=460（万元）；（3）甲企业2013年准予扣除的广告费为450万元。
 
三、考点预测
1.补充社会保险
【例题•多选题】甲公司2016年度支出合理工资薪金总额
1 000万元，为职工缴纳补充养老保险费80万元、补充医疗保险费30万元。有关甲公司计算2016年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费，下列计算列式正确的有（　　）。
A．准予扣除的补充养老保险费=1 000×5%=50（万元）
B．准予扣除的补充医疗保险费=1 000×5%=50（万元）
C．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额
=1 000×5%=50（万元）
D．准予扣除的补充养老、补充医疗保险费合计额=50+30=80（万元）
参考答案AD
【参考答案解析】（1）补充养老保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额80万元超过了税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按限额50万元扣除；（2）补充医疗保险的税法扣除限额=1 000×5%=50（万元），实际发生额30万元未超过税法扣除限额，在计算2016年企业所得税应纳税所得额时应按实际发生额30万元扣除。
2.企业筹建期间两项核心费用的扣除
【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，有关企业筹建期间的费用扣除，下列表述正确的是（　　）。
A．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在企业所得税前扣除
B．企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
C．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除
D．企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除
参考答案D
【参考答案解析】选项AB：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
3.向关联方借款
【例题•判断题】企业向股东或关联自然人借款的利息费用，不得在企业所得税前扣除。（　　）
参考答案×
【参考答案解析】企业向股东或关联自然人借款的利息费用的扣除，参照向关联企业借款处理（考虑利率限额和债资比）。
4.加速折旧
【例题•多选题】各企业于2016年购入的下列固定资产，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次性计入成本费用扣除的有（　　）。
A．商场购进价值为4500元的二维码打码器
B．小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机
C．集成电器生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪