2018年中级会计师考试《会计实务》全真试题及解析卷(4)(4)

　　四、计算分析题

　　1.2015年12月31日，甲公司未计提减值前存货的账面余额为1350万元，其中A产品50件，每件成本为12万元，账面余额为600万元;B在产品150件，成本为每件5万元，账面余额为750万元。

　　2015年12月31日，A产品的销售单价为11.8万元，预计销售每件A产品还将发生相关税费0.8万元;对于A产品，甲公司与另一企业已签订一份不可撤销合同，该合同规定甲公司以每件13.1万元向该企业销售20件A产品。

　　2015年12月31日，B产成品的销售单价为8.5万元，将每件B在产品加工成产成品预计还将发生费用3.8万元，预计销售每件B产品将发生相关税费0.5万元。

　　假定甲公司存货按单个产品计提存货跌价准备。

　　要求：

　　计算2015年12月31日应当确认的资产减值损失金额，并编制2015年年末计提资产减值相关的会计分录。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。该公司2016年10月2日购进原材料200吨，单位成本为2.5万元。支付原材料价款为500万元，支付增值税税额为85万元。在购买过程中发生的运杂费5万元、保险费0.5万元、入库前的挑选整理费用8万元。另外为购买该原材料，发生采购人员差旅费用1.5万元。

　　2016年12月3日，甲公司将该批全部原材料委托乙公司加工应税消费品，收回后以不高于受托方同类应税消费品的计税价格直接对外出售。2017年6月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费20万元、增值税税额3.4万元，另支付受托方代收代缴的消费税60万元。

　　2017年7月26日甲公司与丙公司签订了出售从乙公司收回的委托加工物资的合同。开出的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元，相关的款项已收存银行。假定该批委托加工物资收回后没有计提存货跌价准备。

　　要求：

　　(1)计算甲公司购进该批原材料的入账价值。

　　(2)编制甲公司委托加工该批原材料的相关会计分录。

　　(3)计算2017年7月26日甲公司出售委托加工物资对损益的影响。