2017中级会计师《中级会计实务》考前押题必做含答案(1)(5)

B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元

C.甲公司确认换入大型设备的入账价值为3800万元

D.丙公司确认换出大型设备的营业收入为3900万元

参考答案：B,D

参考解析：长期股权投资处置时的账面价值=2200+(7500×30%一2200)+(1500-400)×30%+650×30%=2775(万元)，甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-2775+650×30%=1220(万元)，选项A错误;丙公司确认换入该联营企业股权的入账价值=3900-100=3800(万元)，选项B正确;甲公司确认换入大型设备的入账价值=3800+100=3900(万元)，选项C错误;丙公司换出其生产的大型设备应按其公允价值3900万元确认营业收入，选项D正确。

18 2016年1月1日，A公司以每股10元的价格购入B上市公司(以下简称“B公司”)股票100万股，并由此持有B公司2%股权。投资前A公司与B公司不存在关联方关系。A公司将对B公司的该项投资作为可供出售金融资产核算。2017年1月1日，A公司以现金35000万元作为对价，向B公司大股东收购B公司50%的股权，从而取得对B公司的控制权;B公司当日股价为每股14元(公允价值与账面价值相等)，B公司可辨认净资产的公允价值为40000万元。A公司购买B公司2%股权和后续购买50%的股权不构成“一揽子交易”，不考虑所得税等影响。A公司下列会计处理中正确的有(　　)。

A.购买日长期股权投资初始投资成本为36400万元

B.购买日的合并成本为36400万元

C.购买日A公司个别报表中应将原计入其他综合收益的400万元转入当期投资收益

D.购买日合并财务报表中应确认商誉15600万元

参考答案：A,B,C,D

参考解析：原投资按公允价值计量，购买日初始投资成本与合并成本相等。初始投资成本=合并成本=100×14+35000=36400(万元)，选项A和B正确;原计入其他综合收益的400万元[100×(14-10)]在个别财务报表中应转入当期投资收益，选项C正确;购买日应确认商誉=36400-40000×52%=15600(万元)，选项D正确。

19 在固定资产发生的资本化后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

2.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　)。

A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧

B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法进行复核

C.至少每年年度终了对固定资产使用寿命进行复核

D.至少每年年度终了对固定资产预计净残值进行复核

参考答案：A,B,C,D

20 甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2016年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2016年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

A.2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元

B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债

C.2016年度应交所得税为1850万元

D.2016年度应交所得税为1950万元

参考答案：A,C

参考解析：2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600(万元)，选项A正确;权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误;2016年度应交所得税=(8000-400-200)×25%=1850(万元)，选项C正确，选项D错误。