甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：资料（1）甲公司有一项固定资产（生产设备），原值600万元，已累计折旧200万元，未计提-考呗网

中级会计实务

简答题甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下业务：
资料（1）甲公司有一项固定资产（生产设备），原值600万元，已累计折旧200万元，未计提减值准备，2024年7月1日公允价值为380万元（不含税，增值税税率13％）。
资料（2）2024年7月1日，甲公司与戊公司达成协议，用上述固定资产交换戊公司的两项资产：一栋写字楼（成本600万元，累计折旧300万元，公允价值300万元，不含税，增值税税率9％）和一项交易性金融资产（成本50万元，累计公允价值变动损失5万元，当日公允价值40万元）。戊公司另向甲公司支付银行存款62.4万元（价差40万元，税差22.4万元）。相关资产于当日办理完交接手续，该交换具有商业实质。换入的交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算。
资料（3）2024年9月1日，甲公司乙公司签订不可撤销转让协议，约定2025年3月31日前以310万元（不含税）转让，预计处置费用15万元（含增值税）。
其他资料：不考虑金融资产应交增值税和其他税费。
要求：
（1）根据以上资料，判定该交换是否属于非货币性资产交换，并给出理由。
（2）计算甲公司换入写字楼和金融资产的入账价值，并编制相关会计分录。
（3）根据以上资料，编制戊公司该交换的相关会计分录。
（4）根据以上资料，判断甲公司是否可以将办公楼作为持有待售，如可以，请说明理由并编制相关会计分录。

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（1）属于非货币性资产交换
理由：甲公司换出和换入的资产均为非货币性资产，虽然涉及补价，但是补价的占比不足25％（40/380＝10.53％），所以该交换属于非货币性资产交换。
（2）甲公司换入的金额资产的入账价值＝40（万元）
甲公司换入的写字楼的入账价值＝380-40-40＝300（万元）
相关会计分录如下：
借：固定资产清理 400
累计折旧 200
贷：固定资产 600
借：交易性金融资产——成本 40
固定资产 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 27
银行存款 62.4
资产处置损益 20
贷：固定资产清理 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 49.4
（3）相关会计分录如下：
借：固定资产清理 300
累计折旧 300
贷：固定资产 600
借：固定资产（300＋40＋40）380
应交税费——应交增值税（进项税额）49.4
交易性金融资产——公允价值变动 5
投资收益 5
贷：固定资产清理 300
应交税费——应交增值税（销项税额）27
交易性金融资产——成本 50
银行存款 62.4
（4）可以作为持有待售。
理由：因为该交易已经签订协议，并且能够在一年内完成交易，所以满足在当前状态下可立即出售和交易极可能发生的条件，应将其作为持有待售核算。
相关会计分录如下：
借：持有待售——固定资产 305
贷：固定资产 305
借：资产减值损失 [300-（310-15）]5
贷：持有待售资产减值准备 5

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1甲公司为上市公司，按净利润的10％计提盈余公积，相关交易如下：
资料（1）2022年1月1日，甲公司以银行存款8 000万元购入丙公司80％股权（非同一控制），当日丙公司可辨认净资产公允价值12 000万元（与账面价值一致）。
资料（2）2022年丙公司实现净利润2 000万元，宣告分派现金股利500万元并于当年收到，其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益600万元。
资料（3）2023年1月1日，甲公司出售丙公司40％股权，售价6 500万元，剩余40％股权，丧失控制权但具有重大影响。当日丙公司可辨认净资产公允价值12 000万元。
资料（4）2023年丙公司实现净利润1 800万元，当年未分派股利，没有其他所有者权益变动。
资料（5）2024年1月1日，甲公司出售丙公司35％股权，售价7 000万元，剩余5％股权，无重大影响，甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。当日丙公司可辨认净资产公允价值15 000万元，剩余5％股权公允价值为1 400万元。
要求：
（1）根据以上资料，编制2022年的相关会计分录。
（2）计算处置40％股权后，该股权的账面价值并编制相关会计分录。
（3）计算处置35％股权后，应确认的损益金额并编制相关会计分录。

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2甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率13％，2024年12月发生如下业务（不考虑其他税费）：
资料（1）12月1日，甲公司向乙公司销售A商品1 000件，单价200元（不含税），成本150元/件。合同约定：乙公司可在3个月内退货，甲公司根据历史经验估计退货率为10％。当日商品发出，款项尚未收到，控制权已转移。12月31日，甲公司重新估计退货率为8％。
资料（2）12月5日，甲公司向丙公司销售B商品一批，价税合计565万元（其中价款500万元，增值税65万元）。同时授予丙公司10万个奖励积分（1积分=1元，可抵下次购货款项），估计积分兑换率为90％。当日款项收存银行，商品控制权转移。
资料（3）12月10日，甲公司发售储值卡，共销售100万元储值卡（不含税），有效期一年，款项收存银行。甲公司预计该储值卡会有5％不会被消费，12月消费者共使用储值卡30万元（对应成本20万元），甲公司确认收入时按其金额计算缴纳增值税，增值税税率为13％，并单独收取款项。
资料（4）12月10日，甲公司与戊公司签订一项总金额800万元的固定造价工程合同（工期2年），预计总成本600万元。2024年12月，甲公司实际发生成本240万元（人工成本和耗用原材料各占一半），预计还将发生成本360万元。甲公司按照已发生成本占预计总成本的比例计算履约进度，本月结算工程款300万元（不含税），实际收到280万元。假定增值税按照结算价款计算缴纳，增值税税率为9％。
资料（5）12月15日，甲公司委托己公司代销D商品500件，单价100元（不含税），成本60元/件。代销协议约定：己公司按售价的10％收取手续费，未售出商品可退回。12月31日，己公司销售D商品300件，向甲公司开具代销清单，甲公司据此开具增值税专用发票，款项尚未结算。己公司代销服务的增值税税率为6％。
假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），编制相关会计分录。
（2）根据资料（2），计算应确认收入金额并编制相关会计分录。
（3）根据资料（3），计算应确认收入金额并编制相关会计分录。
（4）根据资料（4），编制相关会计分录并判断期末该业务在报表上的列示项目。
（5）根据资料（5），编制甲公司相关会计分录。

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32024年度，甲公司发生以下交易或事项：
资料（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款9 000万元从非关联方处购入乙公司70％股权，当日，甲公司对其进行改组，并能够对其实施控制。甲公司未取得该部分股权支付法律咨询、审计等费用240万元。
当日，乙公司可辨认净资产账面价值为7 000万元，其中：股本2 000万元、资本公积1 500万元、盈余公积1 000万元、未分配利润2 500万元，可辨认净资产公允价值为8 000万元，除一项管理用固定资产（剩余年限8年，净残值为零，采用直线法计提折旧）公允价值比账面价值高800万元和库存商品公允价值比账面价值高200万元以外，其他各项资产和负债的公允价值等于账面价值。
资料（2）2024年10月，乙公司向甲公司销售一项专利技术，售价1 200万元，成本900万元，甲公司将其作为无形资产核算，预计使用寿命为10年，净残值为零，直线法计提摊销。乙公司年末对该笔应收款项计提坏账准备50万元。
资料（3）2024年乙公司实现账面净利润1 800万元，按10％提取盈余公积，宣告分配现金股利600万元，投资时增值的存货当年已出售80％。当年乙公司的其他债权投资的公允价值变动上升100万元。
其他资料：甲公司适用的所得税税率为25％，并未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣的暂时性差异。不考虑其他因素。
要求：
（1）判断合并类型并说明理由，如属于非同一控制企业合并，请判断是否存在商誉，如果存在请计算其金额。
（2）请编制2024年1月1日个别报表的相关会计分录。
（3）请编制2024年1月1日合并报表的相关会计分录。
（4）请编制2024年甲乙之间的交易在合并报表上的调整抵销分录。
（5）请编制2024年除甲乙交易之外的在合并报表上的调整抵销分录。

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