（1）构成可抵扣暂时性差异
理由：收到的政府补助应作为递延收益处理，但是税法应将其权益计入应纳税所得额，所以其账面价值＝480-480/10×9/12＝444（万元）；计税基础＝0；负债项目的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
相关分录如下：
2024年1月1日收到政府补助
借：银行存款 480
  贷：递延收益 480
2024年4月开始摊销，全年摊销额的处理
借：递延收益 （480/10×9/12）36
  贷：其他收益 36
相关所得税的影响
借：递延所得税资产 [（480-36）×25％]111
  贷：所得税费用 111
（2）构成应纳税暂时性差异
理由：采购的固定资产会计上应按期折旧，但是税法全额一次性计入费用扣除，所以其账面价值＝145-145×2/5×6/12＝116（万元），计税基础＝0。资产项目账面价值大于计税基础形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
相关所得税分录如下：
借：所得税费用 （116×25％）29
  贷：递延所得税负债 29
（3）分别形成应纳税和可抵扣暂时性差异
理由：会计处理将预计退货部分分别登记预计负债和应收退货成本，但税法规定实际发生退回时才可冲减收入成本，所以预计负债的账面价值＝2 000×10％＝200（万元），计税基础＝0，负债项目账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；应收退货成本的账面价值＝1 500×10％＝150（万元），计税基础＝0，资产项目账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。
相关分录如下：
借：应收账款 2 000
  贷：主营业务收入（2 000×90％）1 800
预计负债 （2 000×10％）200
借：递延所得税资产 （200×25％）50
  贷：所得税费用 50
借：主营业务成本 （1 500×90％）1 350
  应收退货成本 （1 500×10％）150
  贷：库存商品 1 500
借：所得税费用 （150×25％）37.5
  贷：递延所得税负债 37.5
（4）构成应税暂时性差异
理由：其他权益工具投资的账面价值＝520（万元），计税基础＝500（万元），资产项目账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异。股利部分税法规定免税，所以不会对未来纳税造成影响。
相关分录如下：
借：应收股利 10
  贷：投资收益 10
借：银行存款 10
  贷：应收股利 10
借：其他权益工具投资——公允价值变动 20
  贷：其他综合收益 20
借：其他综合收益 （20×25％）5
  贷：递延所得税负债 5
（5）2024年度当期应交所得税＝（610＋444-116＋200-150-10）×25％＝244.5（万元）
递延所得税资产影响损益发生额＝（444＋200）×25％-16 ＝145（万元）
递延所得税负债影响损益发生额＝（116＋150）×25％-0 ＝66.5（万元）
递延所得税费用＝66.5-145＝-78.5（万元）
所得税费用＝244.5＋（-78.5）＝166（万元）