甲公司2023年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0，所得税税率25%，假设未来可以产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差-考呗网

中级会计实务

简答题甲公司2023年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0，所得税税率25%，假设未来可以产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。其他发生事项如下：
（1）资料一：2022年12月20日，购入一项管理用固定资产，购置成本为
500万元。会计按照年限平均法计提折旧，尚可使用年限10年，预计净残值为0。税法按照双倍余额递减法折旧，其余与会计相同。
（2）资料二：2023年6月30日，甲公司向乙公司销售商品，约定于当日预收20万元，于2024年1月10日才交货。税法规定，收到价款时计入当期应纳税所得额。
（3）资料三：2023年甲公司计提了产品质量保证费用15万元（不属于单项履约义务），当年实际发生产品质量保证费用11万元，2023年末预计负债余额为
4万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生可以税前扣除。
（4）甲公司的当年利润总额900万元，假设无其他纳税调整事项。
要求：根据上述信息，回答下列问题：
（1）根据资料一，计算固定资产2023年末账面价值和计税基础，并编制与递延所得税有关的分录。
（2）根据资料二，编写收到商品价款和递延所得税有关的分录。
（3）根据资料三，编写计提预计负债的分录和期末预计负债的计税基础。
（4）根据上述资料，计算2023年应交所得税和所得税费用。

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（1）
2023年末账面价值=500-500/10=450（万元）
计税基础=500-500*2/10=400（万元）
由于固定资产的账面价值大于计税基础，产生应税暂时性差异=450-400=50（万元），应确认递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）。
相关会计分录：
借：所得税费用 12.5
贷：递延所得税负债 12.5
（2）
预收商品价款相关分录：
借：银行存款 20
贷：合同负债 20
递延所得税相关分录：
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
（3）
计提预计负债相关分录：
借：主营业务成本 15
贷：预计负债 15
期末预计负债的计税基础的账面价值=15-11=4；计税基础=4-4=0。
（4）
甲公司2023年应纳税所得额=（900-50+20+4）=874（万元）
应交所得税=874×25%=218.5（万元）
2023年应确认的递延所得税=12.5-5-4×25%=6.5（万元）
2023年所得税费用=应交所得税+递延所得税=218.5+6.5=225（万元）

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1甲公司为建造固定资产发生如下交易或事项：
（1）2022年1月1日，甲公司向银行借入专门借款20000万，年利率4%，借款期限为2年，第二年年初偿还利息，到期还本。甲公司将闲置资金存放银行，月利率为0.2%。
（2）2022年1月1日开始动工建造，并于当日支出5000万元，于2022年7月1日支出15000万元，2023年9月30日建造完成。
（3）2024年1月1日，甲公司发生债务困难，与债务人协商通过债转股的方式偿还债务，于当日发行股票2000万，每股公允价值9元，以此偿还借款本金和第二年未付的利息。
要求：根据上述信息，回答下来问题：
（1）1.编制2022年1月1日借入专门借款相关会计分录。
（2）计算2022年该专门借款资本化金额并编制相关分录。
（3）编制2023年1月1日支付利息相关分录。
（4）计算2023年专门借款资本化和费用化金额。
（5）计算固定资产的入账价值并编制相关分录。
（6）计算债务重组损益并编制相关分录。

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22023年甲公司发生如下交易或事项：
（1）2023年1月1日，甲公司新购买乙公司50%股权，支付对价3000万，在本次购买前，甲公司原持有乙公司30%的股权，账面价值900万元，其中投资成本700万元，损益调整200万元，在2023年1月1日的公允价值为1800万元。本次交易不构成一揽子交易，本次购买后共持有乙公司80%的股权，对乙公司形成控制。当天，乙公司可辨认净资产账面价值4500万元，其中股本2500万元，资本公积1000万元，盈余公积250万元，未分配利润750万元，可辨认净资产公允价值5000万，公允账面差额由一项固定资产导致，该固定资产尚可使用10年，预计净残值为0。
（2）2023年9月1日，甲公司把成本为100万元的商品以150万元卖给乙公司，当年乙公司对外出售60%。
（3）2023年乙公司实现净利润1000万元，无其他权益变动事项。
要求：根据上述事项，回答下列问题：
（1）计算甲公司2023年1月1日个别报表长期股权投资初始投资成本并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司的合并成本和合并商誉。
（3）编制2023年1月1日母公司长期股权投资与子公司权益抵消分录。
（4）编制甲公司与乙公司的内部交易抵消分录。
（5）编制2023年12月31日合并报表成本法调整为权益法相关分录。
（6）计算2023年12月31日少数股东权益金额。

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