甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值-考呗网

中级会计实务

多选题 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10．4万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在3个月内退货。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12％。下列关于甲公司2020年该项业务会计处理的表述中，正确的有(　　)。

A．确认预计负债9．6万元
B．确认营业收入70．4万元
C．确认应收账款90.4万元
D．确认营业成本66万元

参考答案：A,B,C,D进入在线模考

本题考查附有销售退回条款销售的会计处理。能够估计退货可能性的销售退回，应按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，即在2020年12月31日应确认收入的金额=80×(100％-12％)=70.4(万元)，选项B当选：按照预期因销售退回应退还的金额确认预计负债，即应确认预计负债的金额=80×12％=9．6(万元)，选项A当选：同时，按预期将退回商品转让时的账面价值确认应收退货成本，即应确认的应收退货成本=75×12％=9(万元)，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本，即应确认营业成本的金额=75—9=66(万元)，选项D当选：因款项尚未支付，应确认应收账款的金额=80+10．4=90．4(万元)，选项C当选。
本题会计分录为：
借：应收账款90．4
　　贷：主营业务收入70．4
　　　　预计负债9．6
　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)10．4
借：主营业务成本66
　　应收退货成本9
　　贷：库存商品75

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