2020年1月1日，甲公司购买乙公司同日发行的5年期公司债券，到期日为2024年12月31日。甲公司支付购买价款85万元，另支付交易费用0．-考呗网

中级会计实务

简答题2020年1月1日，甲公司购买乙公司同日发行的5年期公司债券，到期日为2024年12月31日。甲公司支付购买价款85万元，另支付交易费用0．56万元，该债券面值为100万元，票面年利率为4％，实际年利率为7％，利息及本金到期归还。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
要求：
编制甲公司与该债券有关的会计分录。(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数)

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(1)2020年1月1日购入该债券时：
借：债权投资——成本100
　　贷：银行存款(85+0．56)85．56
　　　　债权投资——利息调整1444
(2)各年投资收益(利息收入)计算过程如下：

★最后一期利息收入金额为倒挤．即120—112．16=7．84(万元)。
2020年12月31日会计分录为：
借：债权投资——应计利息4
　　——利息调整(5．99—4)1．99
　　贷：投资收益5．99
2021年一2023年会计分录：略。
(3)2024年12月31日会计分录为：
借：债权投资——应计利息4
　　——利息调整(7．84-4)3．84
　　贷：投资收益7．84
借：银行存款120
　　贷：债权投资——成本100
　　　　——应计利息20

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1甲公司2021年至2024年发生与金融工具投资相关经济业务如下：
资料一：2021年1月1日，甲公司支付94万元购买乙公司当日发行的5年期一般公司债券，该债券面值为100万元，票面年利率为4％，实际年利率为5．16％，每年年末支付利息，到期归还本金。甲公司另支付交易费用1万元。
资料二：甲公司根据金融资产业务管理模式及合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料三：2021年末至2023年末该债券投资的公允价值分别为97万元、98万元、95万元。2024年1月1日甲公司将该投资全部出售，取得处置价款105万元。
资料四：以上款项均以银行存款收付，不考虑相关税费等因素。
要求：
编制甲公司与该债券有关的会计分录。(答案中的金额单位用“万元”表示，计算结果保留两位小数，其他债权投资写出二级明细科目)

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2企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。(　　)

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32022年10月15日，甲银行以公允价值500000元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为500000元。2023年10月15日，甲银行变更了其管理债券投资组合的业务模式．其变更符合重分类的要求，因此，甲银行于2024年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2024年1月1日，该债券的公允价值为490000元，已确认的减值准备为6000元。假设不考虑该债券的利息收入。

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