某卷烟厂为增值税－般纳税人，201 3年4月有关经营业务如下： (1)向农业生产经营者购进烟叶

中级经济法

简答题 某卷烟厂为增值税－般纳税人，201 3年4月有关经营业务如下：
(1)向农业生产经营者购进烟叶－批，收购凭证上注明的收购金额为400万元，缴纳烟叶税80万元；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的普通发票；
(2)领用自产烟丝－批，生产A牌卷烟600标准箱；销售自产烟丝－批，取得不含税价款900万元：
(3)销售A牌卷烟300标准箱，每标准箱不含税售价为1．35万元；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；
(4)购进税控收款机－台，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1．70万元；再次外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0．17万元；
(5)因管理不善导致外购的－批已税烟丝丢失，账面成本为15万元(含运费成本0．93万元)。
已知：上述发票均通过有关部门认定并于当月抵扣；该卷烟厂不在“营改增”试点地区。
要求：
计算该卷烟厂2013年4月份应缴纳的增值税税额。

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(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额=(400+80)×13％+10×7％=63．10(万元)
(2)直接销售和视同销售业务的增值税销项税额=1．35 ×(300+10))× 17％+900 × 17％=224．15(万元)
(3)购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额=1．7+0．17=1．87(万元)
(4)丢失烟丝应转出的进项税额=(15—0．93)×17％+0．93÷(1—7％)× 7％=2．46(万元)
(5)该企业4月份应缴纳增值税=224．15－(63．10+1．87—2．46)=161．64(万元)。

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1 某汽车制造有限责任公司为增值税－般纳税人，从事小汽车的生产、销售业务。2013年3月，发生下列经营业务：
(1)采取以物易物方式换出A型小汽车30辆，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，增值税税额76．5万元。换取的相同价值的货物未能取得增值税专用发票。
(2)销售B型小汽车50辆给汽车销售公司，取得含税销售额702万元。
(3)将新研制生产的C型小汽车5辆分配给本企业的股东，C型小汽车尚无市场销售价格，每辆C型小汽车的生产成本为10万元。
(4)销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65．52万元。
(5)购进生产用机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税税额3．40万元，该设备当月投入使用。
(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款20万元，支付运输费用2万元，并取得运输发票。
已知：上述发票均通过税务机关认证并于当月抵扣；增值税税率为17％，C型小汽车成本利润率8％、消费税税率9％；该企业不在“营改增”试点地区。
要求：
计算2013年3月该公司应缴纳的增值税税额。

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2 某食品厂为增值税小规模纳税人。主要从事食品的生产、销售业务。2012年10月生产经营情况如下：
(1)销售业务：销售糕点－批，取得含税销售额41200元。采取赊销方式销售饼干，取得含税销售额共计164800元，合同约定本月应收回80％的货款，其余货款于11月11日前收回．本月实际收回80000元，销售饼干时支付运费5000元、装卸费300元，取得运输发票。销售自己使用过的作为固定资产核算的生产设备－台，取得含税销售额61800元。
(2)购进业务：从面粉厂购进白面，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元。
该食品厂的财务人员在申报增值税时计算过程如下：
当月销项税额=41200／(1+17％)×17％+80000／(1+17％)×17％=17610．26(元)
当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=5000×7％+1360=1710(元)
当月应纳增值税=17610．26+61800／(1+4％)×4％×50％÷1710=17088．72(元)
要求：
(1)指出食品厂财务人员申报增值税时存在哪些不妥之处，并分别简要说明理由。
(2)计算当月应纳增值税税额

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3 甲有限责任公司为增值税－般纳税人，主要从事食品的生产、销售业务。2012年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者手中购入花生，开具的收购凭证上注明收购价款为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运输装卸费共计585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，取得不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具给超市的货运发票并将其转交给该超市。
(4)采取委托银行收款方式销僻副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。甲公司已经办妥银行托收手续，但是该批货物尚未发出。
(5)从某设备制造公司购进生产用设备－台，取得的增值税专用发票上注明价款30000元。
(6)上月购进的免税农产品(已抵扣进项税)因保管不善发生霉烂变质，账面成本价2703元(含应分摊的运费成本93元)。
已知：相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣；增值税税率为17％；该公司不在“营改增”试点地区。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题：
(1)说明每－笔业务的税务处理。
(2)计算该公词当月应转出的进项税额。
(3)计算该公词当月应缴纳的增值税额。同步强化练习题参考答案及解析

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