高级会计

简答题说明现金流量套期

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2011年6月1日，乙公司预期在2011年11月30日购入一批材料，数量为100万吨。为规避材料价格上涨导致的现金流量风险，乙公司于2011年6月1日从期货市场上买入与该材料数量相同、结算日期相同的期货合约。如果材料价格上涨，将原买入的期货合约对冲平仓后，盈亏相抵，从而为其在现货市场上买入材料进行保值。

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2甲企业套期的实际结果是，套期工具公允价值变动形成的损失为120万元，而被套期项目的公允价值变动形成的利得为100万元，两者相抵销的程度可以计算如下：120/100×100%，即120%；或者100/120×100%，即83.33%。如果该套期也满足条件①，那么甲企业可以认定该套期是高度有效的。
对套期保值有效性，企业至少应当在编制中期或年度财务报告时进行评价。

 

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32011年1月1日，甲公司持有库存商品×的账面成本为100万元，公允价值为110万元。如果现在出售，则可获利10万元；但现在未能出售，以后出售时公允价值可能下降，从而失去该获利额。甲公司为规避该库存商品×公允价值变动风险，在期货市场上卖出与库存商品×在数量、质量上相同的期货，假设期货价格为110万元。甲公司将该期货合约(下称衍生工具Y)指定为2011年上半年库存商品×价格变化引起的公允价值变动风险的套期。
2011年1月1日，衍生工具Y的公允价值为0，因为此时期货价格尚未变动。2011年6月30日，甲公司将库存商品×出售，公允价值(出售价格)为107.5万元(比原公允价值110万元减少了2.5万元，即库存商品×的公允价值下降了2.5万元)；同时甲公司将期货合约买人平仓，假设买入平仓期货价格为107.5万元，对比开新仓期货价格110万元，获得收益2.5万元(即衍生工具Y的公允价值上涨了2.5万元)。
甲公司采用比率分析法评价套期有效性，即通过比较衍生工具Y和库存商品×的公允价值变动评价套期有效性。下面就套期完全有效和高度有效分别说明.

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