06年经济师运输经济（公路）模拟试题及答案解析（二）中级（最新发布）(8)

　　（2）企业接受捐赠的设备应按照合理价格估价作为企业当年收益，计算缴纳企业所得税，另外其当年应计提的折旧可以在税前扣除，因此该企业接受捐赠设备调增纳税所得

　　20-（20×90％）/5×10/12=17

　　（3）向非关联企业开业赞助费5万元不得税前扣除，调增纳税所得5万元

　　（4）生产性外商投资企业交际应酬费扣除标准是全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5％，全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3％

　　不得扣除的业务招待费＝50-「1500×0.5％＋（2100-1500）×0.3％」＝40.7万元

　　（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补，需要弥补，要调减纳税所得10万元

　　根据上述调整，可以得出（中华会计网校）

　　实际的纳税所得＝320+10.8+17+5+40.7-10＝383.5

　　84、 某中外合资纸业公司成立于1994年，1996年获利。2001年各季度应纳税所得额申报数额如下：第一季度累计90万元；第二季度累计160万元；第三季度累计210万元；全年累计320万元。

　　2001年年终汇算清缴所税时发现以下需调整事项：

　　（1）全年工资总额为280万元，已按14％计提了福利费，本年实际福利费支出50万元。

　　（2）2001年2月接受捐赠的一台设备价值20万元，未人账，未提折旧（同类设备使用年限为5年，残值率为10％）。

　　（3）向非关联企业开业赞助费5万元。

　　（4）交际应酬费实际支出50万元（年销售净额2 100万元）。

　　（5）1999年发生的亏损还有l0万元未弥补。

　　根据上述资料，回答以下问题。（企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）

　　96．全年汇算清缴应纳企业所得税额和地方所得税为（ ）。

　　A．105．6万元
　　B．69．3万元
　　C．104．94万元
　　D．126．56万元

　　97．全年应补（退）企业所得税和地方所得税为（ ）。

　　A．42．6万元
　　B．0
　　C．41．94万元
　　D．57．26万元

　　标准答案：D，D
　　解析：96.383.5×（30％＋3％）＝126.56

　　97.实际应缴纳税款126.5

　　企业已经预缴69.3

　　应补缴税款126.56－69.3＝57.26

　　85、 商品批发企业为增值税一般纳税人。2003年6月，主管国家税务机关对该企业5月份纳税情况进行检查。查出部分经济业务及账务处理情况如下：

　　（1）5月1日，采用分期付款形式购进货物一批，买价40000元，购销合同规定6月15日和7月15日各付款50%，货物适应税率为17%.企业尚未取得增值税专用发票，其账务处理为：

　　购进货物时：

　　借：库存商品 40000

　　　　待摊费用——待抵扣进项税额 6800

　　　　贷：应付账款 46800

　　（2）将本企业经营的电风扇80台用于职工福利，每台采购成本280元，对外批发价格为每台380元。企业的账务处理为：

　　借：应付福利费 22400

　　　　贷：库存商品 22400

　　（3）处理已使用过的汽车一辆，其原价为100000元，取得收入60000元，账务处理为：

　　借：固定资产清理 80000

　　　　累计折旧 100000

　　　　贷：固定资产 180000

　　借：银行存款 60000

　　　　贷：固定资产清理 60000

　　（4）将上月从农民手中购进的农产品丢失，已知其成本为9000元，其账务处理为：

　　借：待处理财产损益 9000

　　　　贷：库存商品 9000

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　98.购进免税农产品的进项税额的抵扣时限为（ ）

　　A 货物验收入库时
　　B 货物销售时
　　C 合同规定的付款日期
　　D企业已付款时

　　99.本题应转出的进项税额为（ ）

　　A.5152.83元
　　B.4978元
　　C.3808元
　　D.1170元

　　100.本题应补缴增值税额（ ）

　　A.15008元
　　B.14608元
　　C.5152.83元
　　D.4978元

　　标准答案：D，A，C
　　解析：98.本题考核关于进项税的抵扣时限，教材没有具体指明，根据增值税暂行条例的规定：

　　工业生产企业购进货物，必须验收入库后，才能申报抵扣进项税商业企业购进货物，必须全额付款后，才能申报抵扣进项税。

　　99.第（2）笔业务，购进货物用于集体福利，应转出进项税，转出税额＝80×280×17％＝3808

　　第（4）笔业务，应作进项税转出处理，其进项税转出额＝9000/（1-13％）×13％＝1344.83

　　合计转出进项税为 3808+1344.83＝5152.83

　　100.根据98解析，可知补缴的增值税就是5152.83

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