3、工程项目过程计量（分包、材料、机械租赁）。工程施工过程涉及到的流程，从前期到土石方挖填工程，到旋挖桩地基工程分包，再到主体劳务分包，外墙保温，内墙腻子，水电安装，防水分包等等，其中涉及到的大型材料，钢筋混凝土，砂石水泥，砖，涉及到塔吊设备租赁等等。 （1）分包成本计量。每一期分包工程计量参照甲方的工程计量即可，按照不同类型的分包计入应付账款-工程款/劳务款，并计入工程分包成本，收到的增值税专用发票计入待认证进项税，即： 借：合同履约成本-合同成本-分包成本 专项储备（安全文明措施费等） 应交税费-待认证进项税 贷：应付账款-工程款/劳务款（收付款管理：对外结算） 应付账款-工程款/劳务款（收付款管 ：税金） 其中：待认证进项税月末经认证后，金额转入结转待认证进项税科目； 应付账款-工程款/劳务款（收付款管 ：税金）该科目的设置，可以按照分包方客商核算，能够清晰的知道每个分包单位累计的开票税额，用税率倒计即可计算累计开票金额，很实用，而且，此时的应付账款（对外结算）是不含税金额，等到分包发票全额开足后，分包结算审核办理完毕后，即可将应付账款（税金）转入应付账款（对外结算）也能够方便核对分包发票是否足额开具，应付账款余额就是尚未支付的分包工程款。 （2）材料成本计量。按照不同客商计入应付账款，到的增值税专用发票计入待认证进项税，即： 借：合同履约成本-合同成本-直接材料（可根据成本分析的需要细分为主要材料和辅助材料） 应交税费-待认证进项税 贷：应付账款-材料款 （3）机械租赁成本计量。按照不同客商计入应付账款，到的增值税专用发票计入待认证进项税，即： 借：合同履约成本-合同成本-机械使用费 应交税费-待认证进项税 贷：应付账款-租赁款 4、工程施工水电费、保险费等费用计量。水电费、保险费等一般是以缴费通知单做预付款，待对方发票开具后，再冲销预付款项并计入成本科目，同时计入待认证进项税。 支付款项时： 借：预付账款-购货款/工程款/劳务款/其他 贷：银行存款等科目 收到发票后： 借：合同履约成本-合同成本-其他直接费 专项储备 应交税费-待认证进项税 贷：预防款项科目 5、项目日常开支报销及职工工资和福利费等计量。通常日常开支报销等费用，直接计入合同履约成本-合同成本-间接费下面的明细科目，工资福利费等通过应付职工薪酬科目过渡，计提工资、社保、职工教育经费和工会经费等，转入同履约成本-合同成本-间接费下面对应的明细科目。 6、月末工程项目等收入成本计量核算。将合同履约成本下的合同成本汇总金额作为当月的主营业务成本，按照建造合同完工百分比确认收入的方法进行计算当月的主营业务收入，差额计入合同毛利，再将损益结转至本年利润即可。 借：主营业务成本 合同毛利 贷：主营业务收入 7、年末按照会计准则里的稳健原则，不高估资产，不低估负债。应对应收账款及工程存货科目进行测算，计提减值准备。工程存货这里是指，合同履约成本大于工程结算的差额部分是工程存货。预收账款，是指合同履约成本小于工程结算的部分。应收账款计提减值准备时，应该抵消预收账款之后的净额作为计提基数。 以上就是几个重要的环节涉及到的相关财务核算，之后会对相应环节的一些工作经验进行经一步的探讨。希望各位建筑行业的财务同仁们喜欢，能有所帮助，能力一般水平有限，发挥余热，还请多多鼓励，点赞关注转发是我最大的动力！ 展开全文
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