(5) The consumption tax for selling cigarette and cigar in this month = (600 +9.36+ 1.17 )×36%+400×250×100+10000×56% +150×400+10000 =784.88 (ten thousand Yuan) The consumption tax payable in the domestic sale in this month = 784.88 - 363 = 421.88 ( ten thousand Yuan) (2 point)int) 2．【答案】 (1)个人所得税的纳税办法，有自行申报和代扣代缴两种。(0.5分) (2)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照有关规定，计算征收个人所得税。 补偿金超过3倍的部分=120000-20000×3=60000(元) 应纳税所得额=60000+8-3500=4000(元) 应纳税额=(4000×10％-105)×8=2360(元) 通过国家机关捐赠，一般均增额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限。李某取得一次劳务报酬应纳税所得额超过20000元，属于畸高，应该适用加成征收个税。 应纳税所得额=50000×(1-20％)=40000(元) 捐赠扣除限额=40000×30％=12000(元) 实际应纳税所得额=40000-12000=28000(元) 应纳税额=28000×30％-2000=6400(元) 个人按市场价格出租居住用房，按10％的税率征收个税。 应纳税额=(2000-800)×10％×7=840(元) 连续发生相同的劳务，以一个月为一次计算缴纳个税。 应纳税额=(4×1000-800)×20％=640(元)(5．5分) 3．【答案】 (1)6～12月份按从租计征方式计算房产税。 房产税=60÷(1+5％)+12×7×12％×10000=40000(元)(1分) (2)出租合同，按合同所记载的租金总额一次性计算缴纳印花税，而不是按月或按年计算缴纳。出租A仓库缴纳的印花税=60×3×10‰=0．18(万元)=1800(元) 购置商品房，按产权转移书据计征印花税，所以，购置商品房缴纳的印花税=400×0．5‰=0．2(万元)=2000(元)。 甲企业共缴纳印花税=1800+2000=3800(元)(2分) (3)房屋买卖，以成交价格为契税计税依据。 契税=400+(1+5％)×3％=11．43(万元)=114300(元)(1分) (4)根据房产税法律制度的规定，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。本题中，6月20日购入并投入使用，所以从7月份开始计算缴纳房产税。(1分) (5)应纳的车辆购置税=(32．76+1．17)／(1+17％)×10％=2．9(万元)=29000(元)(1分) 4．【答案】 (1)居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得性质的税额进行抵免。(0．5分) (2)丙企业分回甲企业的投资收益不适用间接抵免优惠政策。甲持有丙的比例=50％×30％=15％，低于20％。(1分) (3)乙企业分回甲企业的投资收益适用间接抵免优惠政策。甲持有乙的比例为50％，大于20％。(1分) (4)乙企业缴纳的税额属于甲企业负担的税额=(180+12+0)×50％=96(万元)(1分) (5)境外所得(还原后)=(1000-180-12)×50％+96=500(万元) 抵免限额=(2400+500)×25％×500／(2400+500)=125(万元)(1．5分) (6)可以抵免的境外税额=96+(1000-180-12)×50％×10％=136．4(万元) 抵免限额=125(万元) 当年实际可抵免的税额为125万元。(1分) 四、综合题 1．【答案】 (1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=(6300+900)×0．05％+100×0．1％=3．7(万元)(2分) (2)销售住房应纳的增值税=(6300-900)÷(1+11％)×11％=535．14(万元) 出租应纳的增值税=100+(1+11％)×11％=9．91(万元) 应纳的增值税=535．14+9．91=545．05(万元)(2分) (3)准予扣除的取得土地使用权支付的金额=(900+39)×90％=845．1(万元)(2分) (4)准予扣除的房地产开发成本=(400+200+1000+250+50)× 90％=1710(万元)(2分) (5)准予扣除的房地产开发费用=(845．1+1710)×9％=229．96(万元) 其他扣除金额=(845．1+1710)×20％=511．02(万元) 城建税及教育费附加=535．14×(7％+3％)=53．51(万元) 准予扣除项目合计金额=845．1+1710+229．96+511．02+53．51=3349．59(万元)(3分) (6)增值额=6300+(1+11％)-3349．59=2326．09(万元) 增值率=2326．09+3349．59×100％=69．44％ 适用税率40％，速算扣除系数5％。 应纳的土地增值税=2326．09×40％-3349．59×5％=762．96(万元)(3分) (7)土地增值税预征的计征依据=预收款一应预缴增值税税款(1分) 2．【答案】 (1)应缴纳的城镇土地使用税=(140000-10000-4000)×4+10000=50．4(万元)(2分) (2)应税收入总额=12+(1+5％)+9000+46．8÷(1+17％)=9051(万元)(2分) (3)应缴纳的增值税=[9000+46．8÷(1+17％)]×17％+12+(1+5％)×5％-408=1537．37-408=1129．37(万元) 应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=1129．37×(7％+3％)=112．94(万元) 税前准许扣除的税金及附加=112．94+50．4+12=117．14(万元)(2分) (4)广告宣传费扣除限额=9051 ×15％=1357．65(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。 应扣除的销售费用为1200万元。 应扣除的财务费用=320-20+200×5％=310(万元) 业务招待费扣除限额=9051×5‰=45．26(万元)<140×60％=84(万元)，可以扣45．26万元。 应扣除的管理费用=960-140+45．26+46．2=911．46(万元) 2016年税前准许扣除的期间费用=1200+310+911．46=2421．46(万元)(3分) (5)应扣除的材料损失=50×(1+17％)-10=48．5(万元) 应扣除的公益捐赠限额=会计利润×12％ =(9051-5500-1200-320-960-48．5-50．4-112．94-28-5)×12％ =826．16×12％ =99．14(万元) 实际公益捐赠28万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。 税前准许扣除的营业外支出=48．5+28=76．5(万元)(3分) (6)应纳税所得额=9051-5500-117．14-2421．46-80×50％=972．4(万元)(直接法) 应缴纳的企业所得税=972．4×25％=243．1(万元)(4分) (责任编辑：admin) |