2018年5月20日初级会计职称《会计实务》真题答案(文字版)(5)

　　(4)当月生产产品直接消耗M 材料 500 千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用 M 材料 400 千克,因调整部分产品布局出售积压的 M 材料 700 千克。31 日，M 材料未发生跌价。

　　要求：根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(管案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于该企业月初以及收到暂估入账 M 材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是( )。

　　A.“原材料”科目借方余额为 409 万元

　　B.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目 1.7 万元

　　C.贷记“其他货币资金”科目 14.04 万元

　　D.红字借记“原材料”科目 10 万元

　　【答案】AD

　　【解析】月初该企业的处理如下：借：原材料 10(红字) 贷：应付账款——暂估应付账款 10(红字)实际收到上月暂估入账的 M 材料时的处理如下：借：原材料 12 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.04 贷：银行存款 14.04

　　(2)根据资料(2)，下列各项中，关于该企业购买 M 材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

　　A.贷记“其他货币资金”科目 63.18 万元

　　B.贷记“应付票据”科目 63.18 万元

　　C.借记“原材料”科目 83.07 万元

　　D.贷记“银行存款”科目 4.89 万元

　　【答案】AD

　　【解析】相关账务处理如下： 10 日：借：原材料 54 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.18 贷：其他货币资金 63.18 20 日：借：原材料 17 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.89 贷：预付账款 19.89 借：预付账款 4.89 贷：银行存款 4.89 故这两笔业务增加原材料 54+17=71(万元)。

　　(3)根据期初资料(1)至(3)，下列各项中，关于该企业发出 M 材料委托加工的会计处理正确的是( )。

　　A.支付运费：借：委托加工物资 1.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷：银行存款 1.665

　　B.发出委托加工材料：借：委托加工物资 20 贷：原材料 20

　　C.

　　D.

　　【答案】

　　【解析】 12 月份 M 原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(万元/千克)发出物资的成本=100×0.2=20(万元)发出物资：

　　借：委托加工物资 20

　　贷：原材料 20

　　支付加工费：

　　借：委托加工物资 3

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 0.51

　　贷：银行存款 3.51

　　支付运费：

　　借：委托加工物资 1.5

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165

　　贷：银行存款 1.665

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月，该公司发生经济业务如下：

　　(1)1 日，因公司转产，向乙公司销售积压的一批原材料，原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元，增值税税额为 5100 元，全部款项尚未收到。符合收入确认条件。

　　(2)12 日，向丙公司销售 W 商品 5000 件，标价总额为 100000 元，成本总额为 60000 元。因批量销售，甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票，发出商品并确认销售收入。

　　(3)20 日，向丁公司销售 N 商品 10000 件，开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元，增值税税额为 85000 元，商品成本总额为 300000 元，当日发出商品并确认销售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因质量问题被退回，甲公司于当日支付了退货款，并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

　　(4)31 日，向戊公司销售 Q 商品，增值税专用发票上注明价款为 80000 元，增值税税额为 13600 元，商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难，为了维持长期建立的客户关系，仍将商品出售给戊公司，不符合收入确认条件。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。