初级会计职称考试真题：初级会计实务历年真题及答案(12)(4)

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 102

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

支付银行承兑手续费时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.351

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.351

5.根据资料（3）至（5），下列各项中，2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款”项目期末余额填列正确的是（　　）。

A.100万元

B.101.2万元

C.802万元

D.702万元

【答案】C

【解析】银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应当将应付票据的账面余额转作短期借款。所以“短期借款”项目期末余额=100+702=802（万元）。

【例题4?不定项选择题】甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：（2015年）

（1）1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。

（2）5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于发出商品时结清。18日收到余款并发出商品。

（3）15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到，同日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。