一、单项选择题
1、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是( )。
A、税目是区分不同税种的主要标志
B、税率是衡量税负轻重的重要标志
C、纳税人就是履行纳税义务的法人
D、征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志;选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织;选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。
【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】
2、某公司为增值税小规模纳税人，2015年5月销售货物取得含税收入20 600元，当月销售一台使用过的2009年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额30 900元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税( )元。
A、1 500
B、1 200
C、300
D、0
【正确答案】 B
【答案解析】 应缴纳增值税=20 600÷(1+3%)×3%+30 900÷(1+3%)×2%=1 200(元)。
【该题针对“增值税小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
3、根据增值税的现行规定，下列货物销售，不适用11%增值税的税率的是( )。
A、食用植物油
B、暖气、热水
C、养殖的水产品
D、电动汽车
【正确答案】 D
【答案解析】 电动汽车不适用低税率11%，应按增值税税率17%执行。
【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】
4、根据增值税法律制度的规定，下列支付的运费中不允许抵扣增值税进项税额的是( )。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用
B、外购用于职工食堂的餐饮设备支付的运输费用
C、外购自用小汽车支付的运输费用
D、收购免税农产品支付的运输费用
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，外购的机器设备用于集体福利，不得抵扣进项税额，对应支付的运费也不能抵扣进项税额;选项C，2013年8月1日之后，外购自用小汽车支付的运输费用是可以抵扣进项税额的;选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的11%计算抵扣进项税额，支付的运费也可以抵扣进项税额。
【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】
5、甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元(含税)，当月购进办公用具支出1万元(含税)。甲公司应缴纳增值税( )万元。
A、1.2
B、0.55
C、0.58
D、0.6
【正确答案】 C
【答案解析】 小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。
【该题针对“营改增小规模纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
6、根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是( )。
A、国际运输服务
B、残疾人组织提供应税服务
C、境内单位向境外单位提供电信业服务
D、个人转让图书
【正确答案】 C
【答案解析】 国际运输服务适用零税率，选项A错误;残疾人个人提供应税服务免税，选项B错误;个人转让著作权免征增值税，选项D错误。
【该题针对“营改增税收优惠”知识点进行考核】
7、根据营改增的相关规定，下列各项中，属于在中国境内提供应税服务的是( )。
A、境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B、境外个人向境内个人出租完全在境外使用的有形动产
C、境内单位向境内个人提供完全在境外消费的应税服务
D、境外单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产
【正确答案】 C
【答案解析】 在中华人民共和国境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在中国境内。下列情形不属于在中国境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【该题针对“增值税纳税人”知识点进行考核】
8、某一般纳税人2015年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元(取得增值税专用发票)。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为( )。
A、270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(万元)
B、270÷(1+17%)×17%-30.6=8.63(万元)
C、270÷(1+17%)×17%-2×11%=39.01(万元)
D、270÷(1+17%)×17%=39.23(万元)
【正确答案】 A
【答案解析】 进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷(1+17%)×17%-30.6-2×11%=8.41(万元)。
【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有( )。
A、明确征税的具体范围
B、衡量税负的轻重
C、对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率
D、区分不同的税种
【正确答案】 AC
【答案解析】 税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。规定税目的目的有两个：一是为了明确征税的具体范围;二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。选项B为税率，选项D为征税对象。
【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】
2、根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有( )。
A、关税
B、增值税
C、车船税
D、船舶吨税
【正确答案】 AD
【答案解析】 增值税和车船税是由税务机关进行征收的。
【该题针对“税收管理体制与现行税种”知识点进行考核】
3、关于增值税专用发票最高开票限额的规定，下列说法正确的有( )。
A、最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批
B、最高开票限额为10 万元及以下的，由区县级税务机关审批
C、最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批
D、最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为10 万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为1 000万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
【该题针对“增值税专用发票的使用管理”知识点进行考核】
4、根据增值税法律制度的规定，下列应当按照销售货物征收增值税的有( )。
A、货物期货
B、典当业的死当物品销售业务
C、饮食业纳税人销售非现场消费的食品
D、电力公司向发电企业收取的过网费
【正确答案】 AB
【答案解析】 选项C，按照餐饮服务征收增值税;选项D，按照提供加工劳务征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围的特殊规定”知识点进行考核】
5、根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当征收增值税的有( )。
A、银行销售金银的业务
B、有形动产租赁业务
C、鉴证咨询服务
D、提供缝纫劳务
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题四个选项均属于增值税的征税范围，都应该征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围-销售货物、提供应税劳务、进口货物”知识点进行考核】
6、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有( )。
A、将自产的货物分配给股东
B、将委托加工的货物用于个人消费
C、将自产货物无偿赠送他人
D、将委托加工的货物用于集体福利
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题四个选项均属于视同销售货物，应征收增值税。
【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】
7、某一般纳税人甲于2015年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙向甲开具货物运输业增值税专用发票，该专用发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。根据上述信息，下列表述正确的有( )。
A、甲当月可以抵扣的进项税额为14万元
B、甲当月可以抵扣的进项税额为16万元
C、甲当月应纳增值税为18万元
D、甲当月应纳增值税为20万元
【正确答案】 AD
【答案解析】 当月可以抵扣的进项税额=100×11%+3=14(万元);当月应纳增值税=200×17%-14=20(万元)。
【该题针对“增值税一般纳税人应纳税额的计算”知识点进行考核】
8、根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有( )。
A、对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税
B、包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款
C、包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款
D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税
【正确答案】 ABCD
【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】
9、根据增值税法律制度的规定，下列关于起征点的表述中，正确的有( )。
A、增值税起征点的适用范围限于个人
B、纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税
C、纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税
D、按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 增值税起征点的适用范围限于个人。纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点的幅度规定如下：
(1)销售货物的，为月销售额5 000~20 000元;
(2)销售应税劳务的，为月销售额5 000~20 000元;
(3)按次纳税的，为每次(日)销售额300~500元。
【该题针对“增值税起征点”知识点进行考核】
10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，表述不正确的有( )。
A、纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起5日内缴纳税款
B、小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其销售额的大小分别核定
C、不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税
D、以1个季度为纳税期限的规定仅适用于一般纳税人
【正确答案】 ABD
【答案解析】 纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项A错误;小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定，选项B错误;纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，选项C正确;以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，选项D错误。
【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】
11、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述正确的有( )。
A、固定业户到外县(市)销售货物，应向其销售地的主管税务机关申报纳税
B、非固定业户销售应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C、非固定业户销售货物，未向销售地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款
D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
【正确答案】 BCD
【答案解析】 固定业户到外县(市)销售货物，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的主管税务机关申报纳税。
【该题针对“增值税纳税地点”知识点进行考核】
12、试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率( )。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率
C、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率
D、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
【正确答案】 ACD
【答案解析】 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率;
(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率;
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】
13、下列关于销售额的表述中，正确的有( )。
A、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用
B、销售额可以以人民币计算，也可以以外币计算
C、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额
D、纳税人兼营不同税率的货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当分别核算不同税率的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率
【正确答案】 ACD
【答案解析】 销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。选项B错误。
【该题针对“营改增销售额的确定”知识点进行考核】
14、根据营改增相关规定，下列情形不属于在中国境内提供应税服务的有( )。
A、境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B、境外个人向境内个人提供完全在境外消费的应税服务
C、境外单位向境内个人出租完全在境外使用的有形动产
D、境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 下列情形不属于在中国境内提供应税服务：
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
(3)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【该题针对“增值税非经营活动的界定”知识点进行考核】
15、下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A、用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务
B、非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务
C、接受的旅客运输服务
D、购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
【该题针对“营改增进项税额的确定”知识点进行考核】
16、根据营改增相关规定，下列各项中属于非营业活动的有( )。
A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动
B、单位聘用的员工为本单位提供应税服务
C、个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务
D、单位或者个体工商户为员工提供应税服务
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
【该题针对“营改增进项税额的确定”知识点进行考核】
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