2018年初级会计职称考试《经济法基础》考前强化试卷及答案六（最新发布）

　　一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是(　　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业

　　C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业

　　D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。

　　2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是(　　)。

　　A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得

　　D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外韩国的所得不需要在我国缴纳企业所得税;(2)选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得(无论境内取得的所得是否与所设机构场所有实际联系)，以及发生在境外但与其所设机构场所有实际联系的所得(日本的所得)，缴纳企业所得税。

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是(　　)。

　　A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现

　　【答案】B

　　【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。

　　4.甲企业2017年年初在生产经营的过程中，经批准向内部职工借入生产用资金200万元，该企业与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12万元(金融企业同期同类贷款年利率5%)。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2017年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为(　　)万元。

　　A.12

　　B.10

　　C.8

　　D.11

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，符合条件的情况下，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除;(2)利息扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生额12万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为10万元。

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可以作为不征税收入进行税务处理，如果该资产属于非货币性资产，应按政府确定的(　　)计算不征税收入。

　　A.公允价值

　　B.接收价值

　　C.成本价格

　　D.市场价格

　　【答案】B

　　【解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业在生产经营活动中发生的保险支出的税务处理，表述不正确的是(　　)。

　　A.企业按照规定标准和范围为职工支付的基本社会保险费，准予扣除

　　B.企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

　　C.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除

　　D.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费，不得扣除

　　【答案】D

　　【解析】选项D：企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

　　7.境内某居民企业2017年取得销售货物收入2000万元，出租设备取得租金收入200万元，转让房屋收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2017年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　　)。

　　A.11万元

　　B.72万元

　　C.120万元

　　D.61万元

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(转让房屋收入属于此类)和投资收益(股息收入属于此类)。实际发生额的60%=120×60%=72(万元)>销售(营业)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。

　　8.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的是(　　)。

　　A.未投入使用的机器设备

　　B.以经营租赁方式租入的机械

　　C.自创商誉

　　D.未投入使用的建筑物

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：不得计算折旧在税前扣除;选项C：不得计算摊销费用在税前扣除。

　　9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　B.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

　　C.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

　　D.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　　【答案】C

　　【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　　10.某机械设备制造企业2017年度实现销售收入3000万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出400万元，上年度未在税前扣除完的符合条件的广告费和业务宣传费支出60万元。在计算该企业2017年度应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出为(　　)万元。

　　A.410

　　B.350

　　C.450

　　D.360

　　【答案】C

　　【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=3000×15%=450(万元)，400(当年发生额)+60(上年结转额)=460(万元)，460万元>450万元，允许扣除450万元，超过限额的10万可以继续结转到以后年度根据规定进行扣除。

　　11.甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.72.5

　　B.80

　　C.75

　　D.97.5

　　【答案】B

　　【解析】A国所得的抵免限额=(300+90)×25%×90/(300+90)=22.5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=(300+100)×25%×100/(300+100)=25(万元)，实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90+100)×25%-22.5-20=80(万元)。

　　12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是(　　)。

　　A.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除

　　B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的支出可以选择一次性在企业所得税前扣除

　　C.企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入收入总额

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　【答案】A

　　【解析】选项B：常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以进行加速折旧;选项C：企业以规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额;选项D：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

　　13.某有限合伙制创业投资企业，2015年11月1日以股权投资方式向境内未上市的某中小高新技术企业投资500万元。2017年该合伙企业利润总额1200万元，该企业法人合伙人按照合伙协议规定，取得合伙企业所得800万，法人合伙人除从合伙企业分得的所得外的应纳税所得额为1000万元，已知企业所得税税率为25%，假定法人合伙人无其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年应纳的企业所得税税额为(　　)万元。

　　A.17.5

　　B.212.5

　　C.362.5

　　D.287.5

　　【答案】C

　　【解析】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业2017年法人合伙人应纳企业所得税=(800-500×70%+1000)×25%=362.5(万元)。

　　14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于广告费和业务宣传费的表述中，说法正确的是(　　)。

　　A.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除

　　B.对于汽车生产企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除

　　C.企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，不得在以后纳税年度结转扣除

　　D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

　　【答案】D

　　【解析】选项A：自2016年1月1日起至2020年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项B：对于一般企业，发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;选项C：企业的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　15.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后(　　)年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　A.3

　　B.2

　　C.6

　　D.5

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

　　16.根据个人所得税法律制度的规定，对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，就来源于中国境内、境外的全部所得在中国缴纳个人所得税的条件是(　　)。

　　A.从第6年起，以后的年度中，凡在中国境内居住的

　　B.从第6年起，以后的年度中，凡在中国境内居住超过90天的

　　C.从第6年起，以后的年度中，凡在中国境内居住超过180天的

　　D.从第6年起，以后的年度中，凡在中国境内居住满1年的

　　【答案】D

　　【解析】对于在中国境内无住所，但在中国境内居住超过5年的个人，从第6年起，以后的年度中，凡在境内居住满1年的，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

　　17.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应列入到工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.独生子女补贴

　　B.误餐补助

　　C.差旅费津贴

　　D.全年一次性奖金

　　【答案】D

　　【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

　　C.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金

　　D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业，承包、承租人按合同规定只向发包人、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包人、承租人所有，其取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】选项D：按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税。

　　19.根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

　　A.个人取得特许权的经济赔偿收入

　　B.转让土地使用权

　　C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得

　　【答案】B

　　【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

　　20.根据个人所得税法律制度的规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次性劳务报酬收入畸高”是指(　　)。

　　A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过10000元

　　B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元

　　C.一次取得的劳务报酬收入超过10000元

　　D.一次取得的劳务报酬收入超过20000元

　　【答案】B

　　【解析】一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元。

　　21.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投资者(新股东)收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是(　　)。

　　A.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税

　　B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

　　C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税

　　D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税

　　【答案】D

　　【解析】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(即新股东)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税(选项CD)。新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税(选项A);对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税(选项B)。

　　22.2017年4月中国公民李某从公开发行和转让市场取得了上市公司股票，并向注册会计师王某咨询其所取得的股息、红利所得个人所得税的税务处理。根据个人所得税法律制度的规定，王某的下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.李某持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额计算纳税

　　B.李某持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额计算纳税

　　C.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂免征收个人所得税

　　D.李某持股期限超过1年的，其股息、红利所得暂减按25%计入应纳税所得额计算纳税

　　【答案】D

　　【解析】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　23.2017年10月，中国公民王某将持有的限售股全部转让，取得收入50万元，该限售股的原值为30万元，转让过程中发生的合理税费为1万元。根据个人所得税法律制度的规定，王某应缴纳个人所得税为(　　)万元。

　　A.5

　　B.4

　　C.3.8

　　D.2.8

　　【答案】C

　　【解析】(1)自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税;(2)应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)=50-(30+1)=19(万元);(3)王某应纳个人所得税=应纳税所得额×20%=19×20%=3.8(万元)。

　　24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应该按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.个人为单位或其他人提供担保获得的报酬

　　B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得

　　C.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得

　　D.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项ABC：均按照“其他所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项D：按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

　　25.根据个人所得税法律制度的规定，关于个人保险代理人和证券经纪人缴纳个人所得税的表述不正确的是(　　)。

　　A.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税

　　B.证券经纪人展业成本的比例暂定为每次收入额的40%

　　C.个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务，展业成本为佣金收入减去地方税费附加余额的40%

　　D.个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，包括个体工商户

　　【答案】D

　　【解析】选项D：个人保险代理人，是指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

　　26.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于稿酬所得每次收入的确定，说法不正确的是(　　)。

　　A.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税

　　B.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税

　　C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税

　　D.同一作品再版取得的所得，应与第一次出版取得的稿酬合并为一次，计征个人所得税

　　【答案】D

　　【解析】选项D：同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

　　27.下列各项中，不属于免征个人所得税的是(　　)。

　　A.县人民政府为教师王某颁发的教育奖金

　　B.国家发行的金融债券利息收入

　　C.个人从破产企业取得的一次性安置费收入

　　D.个人取得的拆迁补偿款

　　【答案】A

　　【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。县人民政府为教师王某颁发的教育奖金，应计算缴纳个人所得税。

　　28.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列说法中，不正确的是(　　)。

　　A.扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月20日内缴入国库

　　B.一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款

　　C.年所得额12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　D.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税

　　【答案】A

　　【解析】选项A：扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

　　29.根据个人所得税法的有关规定，下列关于劳务报酬所得的表述，不正确的是(　　)。

　　A.对非雇员进行营销业绩奖励，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

　　B.独立董事取得的董事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

　　C.兼职律师从律师事务所取得所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税

　　D.教师自行举办学习班、培训班等取得的收入，按照“劳务报酬所得”或“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

　　【答案】C

　　【解析】选项C：兼职律师从律师事务所取得所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　30.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在计算个体工商户生产经营所得中扣除的是(　　)。

　　A.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费

　　B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费

　　C.不需要资本化的借款费用

　　D.个人所得税税款

　　【答案】D

　　【解析】个体工商户下列项目不得扣除：

　　(1)个人所得税税款;

　　(2)税收滞纳金;

　　(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(4)不符合扣除规定的捐赠支出;

　　(5)赞助支出;

　　(6)用于个人和家庭的支出;

　　(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;

　　(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。