2018年初级会计《经济法基础》考点预测及真题：第四章增值税、消费税法律制度(3)

A．7月5日
B．7月10日
C．7月15日
D．7月20日
参考答案C
【参考答案解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（　　）。
A．将480辆自产中轻型商用客车用于销售
B．将10辆自产中轻型商用客车用于广告
C．将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门
D．将2辆自产中轻型商用客车用于赞助
参考答案ABCD
【参考答案解析】（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税；（2）选项A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税；（3）选项BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。
 
二、历年考题
【考题1•不定项选择题（节选）】（2016年）甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是（　　）。
A．销售小汽车内部装饰品
B．销售小汽车零配件
C．提供汽车维修服务
D．销售进口小汽车
参考答案ABD
【参考答案解析】选项C：按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。
 
三、考点预测
1.征税范围
【例题•判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（　　）
参考答案×
【参考答案解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。
2.混合销售和兼营
【例题•判断题】甲企业是货物生产企业，其发生的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。（　　）
参考答案√
3.营改增差额计税
【例题•判断题】增值税一般纳税人提供贷款服务，以其取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；增值税一般纳税人接受贷款服务，凭增值税专用发票上注明的税额作进项税额抵扣。（　　）
参考答案×
【参考答案解析】增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
4.特殊税率
【例题•多选题】下列各项中，按照11%税率征收增值税的有（　　）。
A．销售货物
B．销售房屋
C．转让商标专用权
D．转让土地使用权
参考答案BD
【参考答案解析】（1）选项A：一般货物适用17%税率，符合规定的货物（如粮食、食用植物油）适用13%税率；（2）选项C：转让商标专用权适用6%税率。
5.购进不动产进项税额的处理
【例题•单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月5日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11月20日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为500万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司2016年就上述业务可以抵扣的进项税额为（　　）万元。
A．0 B．200
C．300 D．500
参考答案C
【参考答案解析】2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
6.改变用途对进项税额的影响
【例题•单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2015年购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是（　　）。
A．20×17%=3.4（万元）
B．20×（1+17%）×17%=3.98（万元）
C．（20-8）×17%=2.04（万元）
D．（20-8）÷（1+17%）×17%=1.74（万元）
参考答案C
【参考答案解析】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取的符合规定的折旧额8万元，净值=20-8=12（万元）。
7.营改增纳税人可以选择简易办法计税的情形
【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（　　）。
A．公共交通运输服务
B．认证服务
C．仓储服务
D．收派服务
参考答案B
【参考答案解析】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。
8.个人将购买的住房对外销售
【例题•单选题】2016年11月，王某将其2015年11月购入的、位于北京的普通住房对外销售，取得不含增值税的销售收入800万元。根据增值税法律制度的规定，王某销售该住房应当缴纳的增值税税额为（　　）万元。
A．40 B．48
C．88 D．136
参考答案A
【参考答案解析】（1）该住房位于北、上、广、深；（2）王某购入该住房的时间不足2年。因此，王某应按5%征收率全额缴纳增值税。