第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
一、大题精析
【大题•不定项选择题】（2016年）
甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：
（1）取得产品销售收入2 000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。
（2）缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。
（3）缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。
（4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。
已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．接受捐赠收入10万元
B．产品销售收入2 000万元
C．股息收益200万元
D．国债利息收入30万元
参考答案AB
【参考答案解析】（1）选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）属于免税收入，不计入应纳税所得额。（2）选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。
2.甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A．税收滞纳金1万元
B．工商行政罚款2万元
C．城市维护建设税和教育费附加20万元
D．增值税200万元
参考答案C
【参考答案解析】（1）选项AB：属于违反国家法律，由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；（2）选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。
3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（ ）。
A．2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元
B．2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元
C．如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税
D．如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年
参考答案ACD
【参考答案解析】（1）选项AB：“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（即税法口径的亏损额）；（2）选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；（3）选项D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
4.下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。
A．如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴
B．甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区
C．甲公司应当于每月终了之日起15日内，向税务机关预缴企业所得税
D．甲公司2014年的纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
参考答案BCD
【参考答案解析】选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
【大题•不定项选择题】（2015年）
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014年有关收支情况如下：
（1）取得销售货物收入4 300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益270万元、出售闲置厂房收入400万元。
（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A．出售厂房收入400万元
B．理财产品收益30万元
C．股息收益270万元
D．销售货物收入4300万元
参考答案ABD
【参考答案解析】选项C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，免征企业所得税。
2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A．已投入使用的运输设备折旧费40万元
B．未投入使用的机械设备折旧费10万元
C．已投入使用的机器设备折旧费50万元
D．未投入使用的厂房折旧费80万元
参考答案ACD
【参考答案解析】（1）不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2）厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。
3.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（ ）。
A．23.5万元
B．21.5万元
C．30万元
D．18万元
参考答案D
【参考答案解析】（1）销售（营业）收入不包括投资收益（股权投资企业除外）和营业外收入（如转让不动产所有权收入），在本题中，甲公司2014年度的销售（营业）收入为4 300万元；（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（30×60%=18万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（4 300×5‰=21.5万元）；（3）甲公司2014年度的业务招待费准予扣除的数额为18万元。
4.甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（ ）。
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