第四章 增值税、消费税法律制度
一、大题精析
【大题•不定项选择题】（2016年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。
（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。
（3）仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
（4）销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。
（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
已知：货物增值税税率为17%；提供交通运输业服务增值税税率为11%；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；上期留抵增值税税额为5.6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A．上期留抵增值税额5.6万元
B．购进办公设备的进项税额3.4万元
C．购进生产用原材料的进项税额17万元
D．支付运输费的进项税额0.33万元
参考答案ABCD
【参考答案解析】（1）选项A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣；（2）选项BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额可以依法抵扣；（3）选项D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额可以依法抵扣。
2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．10.53÷（1+17%）×17%=1.53（万元）
B．10.53÷（1+17%）×17%+0.23×11%=1.5553（万元）
C．（10.53-0.23）×17%+0.23×11%=1.7763（万元）
D．（10.53-0.23）×17%=1.751（万元）
参考答案C
【参考答案解析】（1）增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB。（2）为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣；发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项D。
3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．[234+2.34÷（1+17%）]×17%=40.12（万元）
B．234÷（1+17%）×17%=34（万元）
C．234×17%=39.78（万元）
D．（234+2.34）÷（1+17）×17%=34.34（万元）
参考答案D
【参考答案解析】“234万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.34万元”应价税分离后并入销售额；因此：（1）选项A仅对“2.34万元”进行价税分离，错误；（2）选项BC根本未考虑价外费用，错误。
4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A．20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）
B．20.6×2%=0.412（万元）
C．20.6×3%=0.618（万元）
D．20.6÷（1+3%）×3%=0.6（万元）
参考答案A
【参考答案解析】甲公司该设备购入时间在2009年1月1日之前，属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”，按简易办法依3%征收率减按2%征收（已知条件已明示）。甲公司该业务应缴纳的增值税=含税售价÷（1+3%）×2%=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）。
【大题•不定项选择题】（2015年）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2014年8月有关经济业务如下：
（1）购进办公用小轿车1部，取得增值税专用发票上注明的税额为25 500元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为51 000元。
（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为8 500元。
（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款
1 110 000元，同时收取保价费2 220元。
（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31 800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5 300元。
（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款116 600元，另外收取货物逾期保管费21 200元。
已知：交通运输业服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，上期留抵增值税税额6 800元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（ ）。
A．购进柴油的进项税额51 000元
B．购进职工食堂用货物的进项税额8 500元
C．上期留抵的增值税税额6 800元
D．购进小轿车的进项税额25 500元
参考答案ACD
【参考答案解析】选项B：购进货物用于集体福利、个人消费，对应的进项税额不得抵扣。
2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A．（1 110 000+2220）×11%=122 344.2（元）
B．1 110 000×11%=122 100（元）
C．（1 110 000+2220）÷（1+11%）×11%=110 220（元）
D．1 110 000×（1+11%）×11%=135 531（元）
参考答案C
【参考答案解析】甲公司提供货物运输服务同时收取的保价费，应作为价外费用处理。因此，甲公司当月提供货物运输服务应确认的增值税销项税额=（1 110 000+2 220）÷（1+11%）×11%=110 220（元）。
3.甲公司当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A．（31 800-5 300）×6%=1 590（元）
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