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土地增值税框架

相关习题

一、土地增值税框架

二、相关习题

【例1·单选】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（ ）。（2012年）

A.房地产的出租行为

B.房地产的抵押行为

C.房地产的重新评估行为

D.个人互换自有住房的行为

【例2·多选】转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）（2009年真题）

A.旧房产的评估价格

B.支付评估机构的费用

C.建造旧房产的重置成本

D.转让环节缴纳的各种税费

【答案】ABD

【例3·多选】下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。（2012年）

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

【答案】 A, B, D

【解析】纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税：（1）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

【例4·多选】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。（2009年）

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的

【答案】ABC

【例5·单选】对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ ）。（2007年）

A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%

【答案】A

【例6·多选】清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形有（ ）。（2009年）

A.建成后开发企业转为自用的

B.建成后开发企业用于出租的

C.建成后直接赠与其他企业的

D.建成后产权属于全体业主的

【答案】CD

【例7·单选】房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是（ ）。（2014年）

A.加罚的利息

B.已售精装修房屋的装修费用

C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费

D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金

【答案】B

【例8·单选】下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是（）。（2013年）

A.企业间互换办公用房

B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公

C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店

D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

【答案】 D

【解析】选项ABC要照章征收土地增值税，不享受免征土地增值税税收优惠政策。

【例9·计算】某企业2×07年12月销售一栋旧办公楼，取得收入2000万元，缴纳印花税1万元，其它允许税前扣除的税金为40万元。该办公楼无法取得评估价格，但企业提供了购房发票，该办公楼购于2×05年1月，发票上注明购进价格为1200万元，缴纳契税36万元（取得契税完税凭证）。企业上述业务共应缴纳土地增值税多少万元？

【答案及解析】销售旧办公楼:按购房发票金额加扣的金额=1200×5%×3=180（万元）；扣除项目金额合计=1200+180+40+1+36=1457（万元）；增值率=（2000-1457）÷1457×100%=37.27%，该项目土地增值税=（2000-1457）×30%=162.9（万元）。

【例10·计算】地处县城的某房地产开发公司，2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发销售情况如下：

（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为16000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税（税率5%）。企业用一半的土地开发了该地产项目。

（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。

（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。