2017中级会计师《中级会计实务》考前押题必做含答案（2）(12)

(注：在采用权益法核算时，产生应纳税时间性差异，以确认的递延所得税负债应冲回)

借：利润分配——未分配利润 300

贷：以前年度损益调整 300

借：盈余公积——法定盈余公积 (300×10%)30

贷：利润分配——未分配利润 30

(4)对于无法确定使用寿命的无形资产，不摊销，甲公司应冲回已摊销的无形资产。

借：无形资产 (800÷10)80

贷：以前年度损益调整(调整管理费用) 80

借：应交税费——应交所得税 20

贷：递延所得税负债 (80×25%)20

借：以前年度损益调整 80

贷：利润分配——未分配利润 80

借：利润分配——未分配利润 8

贷：盈余公积——法定盈余公积 (80×10%)8

(5)收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计人当期损益。

借：资本公积 200

贷：以前年度损益调整(调整营业外收入) 200

借：以前年度损益调整(调整所得税费用) 50

贷：应交税费——应交所得税 (200×25%)50

借：以前年度损益调整 150

贷：利润分配——未分配利润 150

借：利润分配——未分配利润 15

贷：盈余公积——法定盈余公积 15