2017中级会计师《中级会计实务》考试备考押题及答案(1)(3)

D.20

参考答案：C

参考解析：

甲公司2015年12月31日因售后回购业务确认的其他应付款余额=200+(220-200)/5=204(万元)。

6 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务，2016年6月20日经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元，用于偿债商品的成本为600万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为800万元，增值税税额为136万元。增值税不单独收付，不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为(　　)万元。

A.164

B.350

C.314

D.64

参考答案：C

参考解析：

该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=资产处置收益(800-600+50)+债务重组利得(1000-800-136)=314(万元)。

7 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为1000万元，账面价值为1200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1100万元。假定不考虑其他因素。2015年甲公司确认递延所得税费用是(　　)万元。

A.-25

B.25

C.50

D.-50

参考答案：A

参考解析：

2015年年末账面价值为1100万元，计税基础为1000万元，累计应纳税暂时性差异为100万元;2015年年末“递延所得税负债”余额=100×25%=25(万元);2015年“递延所得税负债”发生额=25-50=-25(万元)，因此，递延所得税费用为-25万元。