2018年中级会计师考试《经济法》备考练习题及答案十二(3)

　　B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库

　　D、应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元(20×150%)数额在税前进行扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率(实际征税率10%)。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 赞助支出是不得在税前扣除的。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。