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2018年中级会计职称考试《经济法》易错题及答案三(25)

蚂蚁考呗网 [ 2018-01-28 ] 点击次数：【大中小】

　　答案解析

　　49、正确答案： A

　　答案解析

　　销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　50、正确答案： D

　　答案解析

　　对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额中征税。

　　51、正确答案： D

　　答案解析

　　金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取”的“不含增值税”的价款征收增值税。

　　52、正确答案： C

　　答案解析

　　(1)选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人;(2)选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记;(3)选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税，也可以办理一般纳税人资格登记。

　　53、正确答案： D

　　答案解析

　　(1)纳税人采取以旧换新方式销售除金银首饰以外的其他货物的，应按“新货物”的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)该笔业务的增值税销项税额=8000×10×17%=13600(元)。

　　54、正确答案： D

　　答案解析

　　视同销售货物行为，无销售额时，应当按下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(45万元)确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格(42万元)确定;(3)按组成计税价格(20×1.1=22万元)确定。

　　55、正确答案： C

　　答案解析

　　(1)1%的途中合理损耗并非因管理不善造成的损失，其对应的进项税额可以抵扣;(2)购进农产品，应按农产品收购发票上注明的买价和13%的扣除率计算进项税额。因此，该食品加工厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额=20×13%=2.6(万元)。

　　56、正确答案： A

　　答案解析

　　进口汽车配件应缴纳的增值税=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。