2018年中级会计师财务管理模拟试题及答案11(6)

　　借：银行存款50

　　贷：应收利息50

　　(5)2008 年12 月31 日应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×4%= 41.11 万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89 万元。

　　注：在计算2008 年年初摊余成本时，不应考虑2007 年12 月31 日确认的公允价值变动。

　　2

　　借：应收利息50

　　贷：投资收益41.11

　　可供出售金融资产—利息调整8.89

　　可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11 万元，公允价值为1000 万元，应确认

　　公允价值变动=1011.11-1000=11.11 万元。

　　借：资产减值损失18.86

　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动11.11

　　资本公积—其他资本公积7.75

　　(6)2009 年1 月5 日

　　借：银行存款50

　　贷：应收利息50

　　(7)2009 年1 月20 日

　　借：银行存款995

　　可供出售金融资产—公允价值变动18.86(7.75+11.11)

　　投资收益5

　　贷：可供出售金融资产—成本1000

　　可供出售金融资产—利息调整18.86(36.3-8.55-8.89)。

　　1