会计：2020中级会计师每日一练 2020年4月24日（最新发布）

2020年中级会计师每日一练：2020年4月24日

1、 中级会计实务

知识点：可抵扣暂时性差异与递延所得税资产

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。例如，固定资产的账面价值80万元，计税基础100万元，差额20万元为暂时性差异。

固定资产的账面价值＝实际成本－会计累计折旧－固定资产减值准备

固定资产的计税基础＝实际成本－税法累计折旧

根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

“递延所得税资产”本期发生额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×适用所得税率＝期末余额－期初余额；

某时点可抵扣暂时性差异×适用所得税率＝ “递延所得税资产”科目余额；

计算分析题：

甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润为10 000万元。2019年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。

要求：按以下要求计算，并编制2019年、2020年所得税费用的会计分录

①2019年年末：

资产账面价值＝

资产计税基础＝

可抵扣暂时性差异＝

可抵扣暂时性差异变动额＝

2019年年末确认递延所得税费用＝

2019年应交所得税＝

2019年年末确认所得税费用＝

2019.12.31所得税费用的会计分录：

②2020年年末：

资产账面价值＝

资产计税基础＝

累计可抵扣暂时性差异＝

可抵扣暂时性差异变动额＝

2020年年末确认递延所得税费用＝

2020年应交所得税＝

2020年年末确认所得税费用＝

2020.12.31所得税费用的会计分录：

4、财务管理

已知A、B两个独立投资方案，方案A的原始投资额现值为30000元，未来现金净流量现值为31500元，净现值为1500元；方案B的原始投资额现值为3000元，未来现金净流量现值为4200元，净现值为1200元，则下列说法正确的有（　　）。

A.应当采用净现值法进行比较

B.应当采用现值指数法进行比较

C.A方案优于B方案

D.B方案优于A方案

5、财务管理

多选题：

下列评价指标的计算与项目事先给定的折现率有关的有（　　）。

A.内含报酬率

B.净现值

C.现值指数

D.静态投资回收期

6、财务管理

多选题：

下列关于回收期优点的说法中，错误的有（　　）。

A.计算简便

B.易于理解

C.静态回收期考虑了货币时间价值

D.考虑了项目盈利能力

2020年中级会计师每日一练：2020年4月23日

1、 中级会计实务

知识点：可抵扣暂时性差异与递延所得税资产

长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产的计税基础为（　　）万元。

A.3920 B.3658.67 C.280 D.0

【答案】B

2、 中级会计实务

计算分析题：

甲公司于2×14年12月20日取得某设备，成本为1600万元，预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×17年12月31日，根据该设备生产产品的市场占有情况，甲公司估计其可收回金额为920万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除。甲公司适用企业所得税税率为25%。假定甲公司2×14年税前会计利润1000万元。

要求：计算该设备2×17年的相关所得税影响，并编制会计分录。

【答案】

2×17年12月31日，甲公司该设备的账面价值=1600-160×3=1120（万元），可收回金额为920万元，应当计提200万元固定资产减值准备，计提该减值准备后，固定资产的账面价值为920万元。

该设备的计税基础=1600-160×3=1120（万元）

资产的账面价值920万元小于其计税基础1120万元，产生可抵扣暂时性差异200万元；

2×17年1月1日，该设备账面价值=1600-1 60×2=1280万元，计税基础=1600-160×2=1280万元，差异0；

所以，2017年新增可抵扣暂时性差异200万元。一方面调增应纳税所得额200万元，另一方面借记递延所得税资产200×25%=50万元

借：所得税费用 250

递延所得税资产 50

贷：应交税费——应交所得税（1000+200）×25%=300

4、财务管理

下列项目投资决策评价指标中，一般作为净现值法辅助方法的有（　　）。

A.年金净流量法

B.内含报酬率法

C.现值指数法

D.投资回收期法

【答案】AC

【解析】年金净流量法和现值指数法都属于净现值的辅助方法。

5、财务管理

多选题：

下列关于净现值缺点的说法中，错误的有（　　）。

A.所采用的贴现率不易确定

B.不适宜于独立投资方案的比较决策

C.计算复杂，不能灵活地考虑投资风险

D.适应性弱

【答案】CD