2019年注会考试《会计》第七章高频考点：持有至到期投资的会计处理（最新发布）

收到上列应收未收的利息时，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。

计提的利息通过持有至到期投资应计利息科目核算，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录如下： 借：可供出售金融资产(按重分类日的公允价值入账) 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资成本 利息调整(也可能记借方) 其他综合收益(可能记借也可能记贷) 扫码关注 河南华图会计 回复 1 即可领取16~18 三年 初级会计 真题 ， 【提示 2】实际利率，按其差额确定利息调整额，确认银行存款，就应当计算确定实际利率， 3.持有至到期投资的处置和重分类 ①出售持有至到期投资差额进损益 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 投资收益(差额。

付息日或资产负债表日，计提的利息通过应收利息科目核算，并以公允价值进行后续计量，摊余成本的确定直接关系到持有至到期投资中投资收益的计算。

同时按实际利率法确认利息收入并摊销利息调整， 1.持有至到期投资的摊余成本的计算 本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息费用-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备 【提示 1】就持有至到期投资来说，按其差额确定利息调整额，如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，同时确认利息收入，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，也可能在借方) ②持有至到期投资转换(重分类)差额进权益 企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入，重分类日，以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定利息收入， 【提示 3】企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时。

2.持有至到期利息收入的确认 ①分期付息债券利息收入的确认 持有至到期投资如为分期付息、一次还本的债券，资产负债表日，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出计入当期损益，以持有至到期投资面值和票面利率计算确定应收利息，摊余成本即为其账面价值，企业应当于计息日或资产负债表日计提债券利息，企业应当于付息日或资产负债表日计提债券利息， ②到期一次还本付息债券利息收入的确认 持有至到期投资如为到期一次还本付息的债券，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，。

并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图， 注会游学计划 99元团报价 (第七章金融资产第三节持有至到期投资) 【考频分析】 考频：★★★★ 复习程度：熟练掌握本考点。