甲公司2011年有关金融资产的交易事项如下： (1)2011年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(-考呗网

高级会计

简答题甲公司2011年有关金融资产的交易事项如下：
(1)2011年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项(包括交易费用)3 000万元，准备持有至到期。该债券票面价值总额为3 000万元，票面年利率为5％，甲公司于每年年末收取本年度利息。
2011年年末甲公司收取了本年度利息l50万元，持有至到期投资期末摊余成本为3 000万元
2011年年末由于资金紧张，甲公司决定将该债券出售给乙公司，取得价款3 000万元同时与乙公司签订协议，1年后按照3 200万元价格回购，该债券的利息由甲公司收取。甲公司在会计处理时，终止确认了该金融资产，借记“银行存款”科目3 000万元，贷记“持有至到期投资”科目3 000万元。
(2)2011年3月1日，甲公司从活跃市场上购人丙公司l 000万元的股票，甲公司将该股票分类为可供出售金融资产。6月末，该股票公允价值为1 100万元，甲公司将公允价值变动计人资本公积(其他资本公积)100万元。
7月1日，甲公司将该股票按当日市价出售给乙公司，取得价款1 200万元，同时与乙公司约定，2012年7月1日甲公司将该股票回购，回购价按当日股市收盘价计算。甲公司对出售股票的会计处理是：终止确认了该金融资产，同时确认投资收益200万元。
(3)2011年12月1日，甲公司将某项账面余额1 000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元，同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。回购协议规定，甲公司在3个月后回购，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。甲公司终止确认了该笔应收账款，将转让损失50万元计入了当期损益。
(4)甲公司将销售产品取得的一张面值为2 000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现，取得贴现净额1 980万元。同时与工商银行约定，无论工商银行能否收回该笔票据款，都与甲公司无关。甲公司在会计处理时，终止确认了该笔应收票据，将贴现息20万元计入了当期损益。
要求：根据上述资料，假设不考虑其他因素，逐项分析、判断甲公司对上述金融资产转移的会计处理是否正确，并简要说明理由。

参考答案：暂无进入在线模考

【分析与提示】
(1)甲公司对出售持有至到期投资的会计处理不正确。
理由：该笔业务属于售后回购，由于回购价格固定，与该金融资产有关的风险和报酬并没有转移，不应终止确认该金融资产。甲公司应借记“银行存款”科目3 000万元，贷记“其他应付款”科目3 000万元。
(2)甲公司出售丙公司股票的会计处理正确。
理由：甲公司按当日市价出售股票，同时按照约定的回购当日市价回购，表明与该金融资产有关的风险和报酬已经转移到购入方，甲公司应终止确认该金融资产，确认投资收益200万元。出售时的账务处理是(单位：万元)：
借：银行存款l 200
　　资本公积——其他资本公积l00
　　贷：可供出售金融资产l l00
　　投资收益200
(3)甲公司出售应收账款的会计处理不正确。
理由：以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购，实际上是以该应收账款作质押取得借款，风险和报酬并没有转移，不应终止确认该笔应收账款。
(4)甲公司应收票据贴现的会计处理正确。
理由：不附追索权的应收票据贴现，其风险和报酬已经转移，应终止确认该金融资产，同时确认损益。

你可能感兴趣的试题

1甲公司为一家在深圳证券交易所挂牌交易的非金融类上市公司。甲公司在编制2011年度财务报告时，内审部门就201 1年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议：
(1)甲公司2011年5月1 日将一项应收账款50 000万元出售给某商业银行，取得价款49 000万元，同时承诺对不超过该应收账款余额3％的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验，该类应收账款的损失率预计为5％。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了银行，为该应收账款提供保证的公允价值为200万元，且不考虑其他因素。甲公司终止确认了该应收账款，并将收到的价款 49 000万元与其账面价值50 000万元之间的差额1 000万元计人了当期损益(营业外支出)。
(2)2011年7月1日，甲公司将某项账面余额为2 000万元的应收账款(已计提坏账准备-400万元)转让给某投资银行，转让价格为当日公允价值l 500万元；同时与该投资银行签订了应收账款的回购协议，以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。同日，该投资银行按协议支付了1500万元。该应收账款2011年12月31日的预计未来现金流量现值为1 440万元。甲公司终止确认了该应收账款，并将收到的价款1500万元与其账面价值1 600万元之间的差额100万元计入了当期损益(营业外支出)。
(3)2011年9月1日，甲公司将持有的乙公司发行的l0年期公司债券出售给丙公司，经协商，出售价格为330万元，2010年l2月31日该债券公允价值为310万元。该债券于2010年1月1日发行，面值为300万元，年利率为6％(等于实际利率)，每年年末支付利息，甲公司将发行日按面值购入的该债券分类为可供出售金融资产核算。对于此业务，甲公司终止确认该金融资产，并将收到的价款330万元与其账面价值3 10万元之间的差额20万元计入了当期损益(投资收益)。
(4)2011年11月1日，甲公司将销售产品收到的面值为500万元、期限为6个月的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现。协}义规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到价款480万元，款项已收人银行。甲公司判断与该应收票据有关的风险和报酬已经转移，终止确认了该应收票据，并将收到的价款480万元与其账面价值500万元之间的差额20万元计人了当期损益(财务费用)，但未在附注中披露该事项。
要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由；如不正确，还应说明正确的会计处理。

点击查看答案进入在线模考

2A公司是一家大型家用电器制造企业，2009年平均净资产为100000万元，当年净利润为6000万元，净资产收益率为6%。该净资产收益率已达到良好值(4.8%)水平，可以得到基础分；它处于优秀档(9.5%)和良好档(4.8%)之间，需要调整。

点击查看答案进入在线模考

3w公司20×1年的销售收入为51800万元。假设公司在20×2年的销售收入增长9%，但是以后每年的销售收入增长率将逐年递减1%，直到20×7年及以后，达到所在行业4%的长期增长率。基于公司过去的盈利能力和投资需求，预计EBIT为销售收入的9%，净营运资本需求的增加为销售收入增加额的10%，资本支出等于折旧费用。已知公司加权平均资本成本率为12%。
要求：
(1)根据以上资料，确定该企业的预测期各年的自由现金流量。
(2)计算w公司的持续价值。
(3)计算w公司的企业价值。
(4)如果W公司目前的净债务为1000万元，发行在外普通股的股数为10000万股，计算该企业的每股价值。

点击查看答案进入在线模考