会计硕士
简答题【资料】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为7% ，适用的营业税税率为 5%，所得税税率为 25% ，假定不考虑其他相关税费。商品销售价
格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008 年12 月甲公司未经审核的利润表如表 1 所示：
有会计师对 2008 年12月与利润表相关的经济业务提出了如下疑问：
（1）12月1日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为40 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，货款及增值税已收到并存入银行。
甲公司确认收入400 万元、成本340 万元、增值税销项税额68万元。
（2）12月5日，向B公司采用分期收款方式销售商品一批。该批商品的协议价为 500 万元，该批商品的现价（公允价值）为 480 万元，合同约定，每年末分4 年等额付款。该批商品的实际成本为 360 万元，商品已运抵B公司。本月收到B 公司的第一批货款及增值税款146.25万元存入银行。甲公司采用直线法摊销合同价款与现销价价格之间的差额。
甲公司确认收入500万元、成本360万元、增值税销项税额85万元，但未确认其他事项。
（3）12月10日，与C 公司签订一项设备安装合同（非不可抗力不可撤销）。设备安装期限为4 个月，合同总价款为 300 万元，分两次收取。本月末收到第一笔款项100 万元存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 120 万元（其中，安装人员薪酬 80万元，安装材料等 40万元），预计还将发生安装成本130 万元。
甲公司确认收入100 万元，成本120 万元。
（4）12月14 日，与D 公司签订一项特制商品销售合同。合同规定，该商品须单独设计制造，总价款 350 万元，自合同签订日起 2 个月内交货（2009 年2 月14日前），交货并验收合格时开具增值税专用发票并结清所有款项。D 公司已预付全部货款。至本月末，已发生生产成本150 万元（其中，生产人员薪酬 15 万元，原材料 100 万元、制造费用 35 万元）。
甲公司未确认收入，只确认生产成本 150 万元（在资产负债表中体现为存货）、预收账款350万元，也未确认相应的增值税销项税额。
（5）12 月18日，向E 公司销售一批商品。该批商品的销售价格为 100 万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出商业承兑汇票，期限 3 个月，金额117 万元。E 公司因受场地限制，推迟至2009 年1月23日提货。
甲公司未确认相关的收入、成本和相应的增值税销项税额。
（6）12 月26 日，M 公司退回上年 10月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为0万元，实际成本为 40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，M 公司退货符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票，所退商品已经入库。
甲公司通过“以前年度损益调整”科目核算退货业务，并冲减了营业收入 60万元、营业成本40万元、所得税费用 5 万元，体现在2008年12月份的会计报表中。
【要求】
（1）请你判断甲公司对上述（1）~（6）的会计处理是否正确？并说明理由。
（2）如果你认为上述（1）~（6）的会计处理存在错误，请编制更正会计分录（提示：不要求写出明细科目，只需编制涉及利润表的项目即可）。
（3）根据更正分录说明应调整利润表哪些项目？应调整的金额是多少？
格中均不含增值税，销售商品时结转销售成本。甲公司销售商品、提供劳务均作为主营业务核算。2008 年12 月甲公司未经审核的利润表如表 1 所示：
有会计师对 2008 年12月与利润表相关的经济业务提出了如下疑问：
（1）12月1日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 400 万元，实际成本为40 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，货款及增值税已收到并存入银行。
甲公司确认收入400 万元、成本340 万元、增值税销项税额68万元。
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甲公司确认收入500万元、成本360万元、增值税销项税额85万元，但未确认其他事项。
（3）12月10日，与C 公司签订一项设备安装合同（非不可抗力不可撤销）。设备安装期限为4 个月，合同总价款为 300 万元，分两次收取。本月末收到第一笔款项100 万元存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 120 万元（其中，安装人员薪酬 80万元，安装材料等 40万元），预计还将发生安装成本130 万元。
甲公司确认收入100 万元，成本120 万元。
（4）12月14 日，与D 公司签订一项特制商品销售合同。合同规定，该商品须单独设计制造，总价款 350 万元，自合同签订日起 2 个月内交货（2009 年2 月14日前），交货并验收合格时开具增值税专用发票并结清所有款项。D 公司已预付全部货款。至本月末，已发生生产成本150 万元（其中，生产人员薪酬 15 万元，原材料 100 万元、制造费用 35 万元）。
甲公司未确认收入，只确认生产成本 150 万元（在资产负债表中体现为存货）、预收账款350万元，也未确认相应的增值税销项税额。
（5）12 月18日，向E 公司销售一批商品。该批商品的销售价格为 100 万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出商业承兑汇票，期限 3 个月，金额117 万元。E 公司因受场地限制，推迟至2009 年1月23日提货。
甲公司未确认相关的收入、成本和相应的增值税销项税额。
（6）12 月26 日，M 公司退回上年 10月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为0万元，实际成本为 40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收到。经查明，M 公司退货符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票，所退商品已经入库。
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【要求】
（1）请你判断甲公司对上述（1）~（6）的会计处理是否正确？并说明理由。
（2）如果你认为上述（1）~（6）的会计处理存在错误，请编制更正会计分录（提示：不要求写出明细科目，只需编制涉及利润表的项目即可）。
（3）根据更正分录说明应调整利润表哪些项目？应调整的金额是多少？
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