2017中级会计师中级会计实务模拟押题卷（一）

单项选择题(每题1分)

　　1.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是()。

　　A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计模式

　　B.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期间内符合条件时可以转回

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销

　　D.资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整资本公积

　　答案： A

　　解析： 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期间内不得转回，选项B不正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，选项C和D不正确。

　　笔记：

　　2.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元(不含增值税)，成本为1000万元。至2014年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为()万元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　答案： D

　　解析： 2014年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1000*60%=600(万元)，因可变现净值为500万元，所以账面价值为500万元，计税基础=1600*60%=960(万元)，因该事项应列示的递延所得税资产=(960-500)*25%=115(万元)。

　　笔记：

　　3.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一批材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为()万元。